2018年初级会计实务预习考点：后续计量

2018年初级会计实务预习考点：后续计量

后续计量

交易性金融资产采用公允价值进行后续计量, 在资产负债表日公允价值的变动计入当期损益(公允价值变动损益)。

会计处理：

借：交易性金融资产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产——公允价值变动

交易性金融资产的账务处理

(一)交易性金融资产核算应设置的会计科目

为了反映和监督交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、出售等情况，企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目进行核算。

(二)交易性金融资产的取得

企业取得的交易性金融资产应当按照公允价值计量，取得交易性金融资产所发生的交易费用不计人交易性金融资产的初始人账金额，计人当期损益。

公允价值，是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。

取得交易性金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产的初始人账金额。

取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计人投资收益。

交易费用是指：可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。

(三)交易性金融资产的持有

企业在持有交易性金融资产的期间取得的现金股利或债券利息，应当作为投资收益进行会计处理。

在资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，交易性金融资产公允价值变动应当作为公允价值变动损益，构成当期利润。

(四)交易性金融资产的出售

企业出售交易性金融资产，应当将取得的价款与账面余额之间的差额作为投资损益进行会计处理，同时，将原计人该金融资产的公允价值变动转出，由公允价值变动损益转为投资收益。

【单选题】

2014年1月3日，甲公司以1
100万元(其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元)购入乙公司发行的公司债券，另支付交易费用10万元，将其确认为交易性金融资产。该债券面值为1
000万元，票面年利率为5%，每年年初付息一次。不考虑其他因素，甲公司取得该项交易性金融资产的初始入账金额为(　　)万元。

A.1000

B.1100

C.1075

D.1110

【答案】C

【解析】取得该项交易性金融资产的初始入账金额=1100-25=1075(万元)。

【单选题】

某企业购入甲上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项6
130万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为(　　)万元。

A.6130

B.6004

C.6134

D.008

【答案】B

【解析】该项交易性金融资产的入账价值=6 130-126=6 004(万元)。

【单选题】

2013年3月20日，甲公司从深交所购买乙公司股票100万股，将其划分为交易性金融资产，购买价格为每股8元，另支付相关交易费用25
000元，6月30日，该股票公允价值为每股10元，当日该交易性金融资产的账面价值应为(　　)万元。

A.802.5

B.800

C.1000

D.1000.5

【答案】C

【解析】交易性金融资产期末的账面价值等于该日的公允价值，所以2013年6月30日，该交易性金融资产的账面价值为1000万元(10×100)。

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