应交税费进项税额转出怎么写丁字形账户

2019-12-02 13:21 来源：网友分享

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作出业务相应会计分录并作出"应交税费-应交增值税"账户的丁字账并在丁字账上计算出本月应纳的增值税.接下来小编就来讲讲应交税费进项税额转出怎么写丁字形账户的相关内容,希望能够帮助大家解决相关的疑问.

应交税费进项税额转出怎么写丁字形账户

月末把当月所有进项、进项转出、销项税额全部转入应交税费/应交增值税/未交增值税科目里,这样就可以体现当月需要缴纳多少增值税了;会计分录为:

借:应交税费/应交增值税/未交增值税

贷:应交税费/应交增值税/进项税额

借:应交税费/应交增值税/销项税额

贷:应交税费/应交增值税/未交增值税

再把上月缴纳的税金也转入未交增值税里,会计分录为:

借:应交税费/应交增值税/未交增值税

贷:应交税费/应交增值税/已交税金

当月缴纳当月增值税时会计分录:

借:应交税费/应交增值税/已交税金

贷:银行存款

应交税费进项税额转出怎么写丁字形账户

进项税额转出摘要怎么写?

在同一个科目,一个借方,一个贷方,抵消了,没有体现"增值税进项转出",没有体现实际业务.

如果出现了进项转出的情况,则此前增值税进项税额应该计入购入原材料、库存商品或固定资产等成本之中.

1、购入原材料

借:原材料

贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)

此前购买时的分录是:

借:原材料

应交税费-应交增值税-进项税额

贷:银行存款

2、购入固定资产:

借:固定资产(或在建工程)

贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)

进税额转出借方填写:

进项税额转出借方根据业务内容不同,计入的科目不一样,一般借方计入以下三种情况.

附注:

1.购进货物或应税劳务非正常损失的进项税额转出时会计分录:

借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

贷:原材料 /库存商品

应交税费-应交增值税(进项税额转出)

2.购进货物用于非应税项目;如自用、作固定资产用等时会计分录:

借:在建工程等

贷:原材料

应交税费-应交增值税(进行税额转出)

3.购进货物用于集体福利或个人消费时会计分录:

借:应付职工薪酬-职工福利费

贷:原材料

应交税费-应交增值税(进项税额转出)

实例解析进项税额转出的账务处理

企业已单独确认进项税额的购进货物、加工修理修配劳务或者服务、无形资产或者不动产但其事后改变用途(如用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、非增值税应税项目等),或发生非正常损失,原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额,按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣.这里所说的"非正常损失",根据现行增值税制度规定, 是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形.

进项税额转出的账务处理为,借记"待处理财产损溢"、"应付职工薪酬"、"固定资产"、"无形资产"等科目,贷记"应交税费--应交增值税(进项税额转出)"、"应交税费--待抵扣进项税额"或"应交税费--待认证进项税额"科目.属于转作待处理财产损失的进项税额,应与非正常损失的购进货物、在产品或库存商品、固定资产和无形资产的成本一并处理.

借:材料采购/固定资产/管理费用等

应交税费--应交增值税(进项税额)

应交税费--待认证进项税额应交税费--待抵扣进项税额贷:银行存款等

事后改变用途或发生非正常损失借:待处理财产损溢/固定资产等

贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出)

应交税费--待认证进项税额

应交税费--待抵扣进项税额

【例题】,2017年6月份,甲公司发生进项税额转出事项如下:

①10日,库存材料因管理不善发生火灾损失,材料实际成本为20 000元, 相关增值税专用发票上注明的增值税税额为3 400元.甲公司将毁损库存材料作为待处理财产损溢入账.

借:待处理财产损溢--待处理流动资产损溢23 400

贷:原材料20 000

应交税费--应交增值税(进项税额转出)3 400

②18日,领用一批外购原材料用于集体福利,该批原材料的实际成本为60 000元,相关增值税专用发票上注明的增值税税额为10 200元.

借:应付职工薪酬--职工福利费70 200

贷:原材料60 000

应交税费--应交增值税(进项税额转出)10 200

需要说明的是,一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资

产或不动产,用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等,即使取得的增值税专用发票上已注明增值税进项税额.该税额按照现行增值税制度规定也不得从销项税额中抵扣的,取得增值税专用发票时,应将待认证的目前不可抵扣的增值税进项税额,借记"应交税费--待认证进项税额"科目,贷记"银行存款"、"应付账款"等科目.

经税务机关认证为不可抵扣的增值税进项税额时,借记"应交税费--应交增值税(进项税额)"科目,贷记"应交税费--待认证进项税额"科目;

同时,将增值税进项税额转出,借记相关成本费用或资产科目,贷记"应交税费--应交增值税(进项税额转出)"科目.

【例题】,2017年6月28日,甲公司外购空调扇300台作为福利发放给直接从事生产的职工,取得的增值税专用发票上注明的价款为150 000元、增值税税额为25 500元.以银行存款支付了购买空调扇的价款和增值税进项税额,增值税专用发票尚未经税务机关认证.甲公司应编制如下会计分录:

①购入时:

借:库存商品--空调扇 150 000

贷:银行存款175 500

应交税费--待认证进项税额25 500

②经税务机关认证不可抵扣时:

借:应交税费--应交增值税(进项税额)25 500

贷:应交税费一待认证进项税额25 500

同时,

借:库存商品--空调扇25 500