固定资产清理产生的营业外收支在汇算清缴里调减吗

如何进行纳税调整?

(一)企业会计处理:

1、清理时

借:固定资产清理  100

累计折旧      100

贷: 固定资产     200

2、处理废料时

借:银行存款  5

贷:其他待处理--原材料  5

借:其他待处理--原材料  5

贷:其他业务收入        5

3、结转固定资产损失

借:营业外支出  100

贷:固定资产清理  100

(二)正确会计处理:

1、清理时

借:固定资产清理  100

累计折旧      100

贷: 固定资产     200

2、处理废料时

借:银行存款  5

贷:固定资产清理   5

3、结转固定资产损失

借:营业外支出  95

贷:固定资产清理  95

固定资产清理产生的营业外收支在汇算清缴里调减吗

固定资产清理形成的营业外收入及营业外支出,所得税汇算时不需要调增,这是正常的损失.

企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损,应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益.固定资产处置一般通过"固定资产清理"科目进行核算.

企业因出售、转让、报废或毁损、对外投资、债务重组等处置固定资产,其会计处理一般经过以下几个步骤:

第一,固定资产转入清理.固定资产转入清理时,按固定资产账面价值,借记"固定资产清理"科目,按已计提的累计折旧,借记"累计折旧"科目,按已计提的减值准备,借记"固定资产减值准备"科目.

第二,发生的清理费用.固定资产清理过程中发生的有关费用以及应支付的相关税费,借记"固定资产清理"科目,贷记"银行存款"等科目.

第三,出售收入和残料等的处理.企业收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等,应冲减清理支出.

纳税影响分析

1、通过上述两种会计处理方式对比,该项业务均减少会计利润95万元,会计账务处理的差异并未减少应纳税所得额.

2、因此的年度汇算清缴审计中,如对营业外支出中列支金额与税收资产损失备案金额差异5万元进行纳税调增,则应相应对企业计入其他业务收入的5万元处置收入进行纳税调减(前提是企业能够提供相关证明资料证明该处置收入已经计入其他业务收入).

上面内容就是对固定资产清理产生的营业外收支在汇算清缴里调减吗问题的解答,会计学堂告诉大家,固定资产清理形成的营业外收入及营业外支出,不需要的,固定资产处置的损益,直接计入营业外收入或者支出,影响企业的利润总额,在企业所得税汇算清缴的时候不需要调整.