社保和公积金的现金流量表怎么填列

社保和公积金的现金流量表怎么填列

最新小企业会计准则的现金流量表中,社保和公积金因属于经营活动中的哪项--支付给职工以及为职工支付的现金.

一般保险都是按照用人单位和劳动者按照各自的比例进行缴纳的,其中公司缴纳的那部分进入社会统筹账户里,个人缴纳的那部分进入个人账户,其中个人缴纳的那部分每月由用人单位从劳动者的工资中进行扣除.

支付给职工以及为职工支付的现金主要包括以下内容:本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等;以及为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、企业为职工支付的商业保险金、住房公积金、支付给职工的住房困难补助,以及企业支付给职工或为职工支付的福利费用等.

关于计提和支付社保会计分录的问题

答:计提和缴纳社保会计分录如下:

已执行新会计准则的

缴纳时

借:应付职工薪酬--社会保险(单位部分)

其他应收(付)款--社会保险(个人部分)

贷:银行存款

计提时

借:管理(销售、制造)费用、生产成本

贷:应付职工薪酬--社会保险(单位部分)

未执行新会计准则的

借:管理(销售、制造)费用等科目 (单位部分)

其他应收(付)款--社会保险(个人部分)

贷:银行存款

经营活动现金流量

1.销售商品、提供劳务收到的现金(营业收入项目)

(1)内容

①本期销售商品和提供劳务本期收到的现金(含销项税额)

②前期销售商品和提供劳务本期收到的现金

③本期预收的商品款和劳务款等

④本期收回前期核销的坏账损失

⑤本期发生销货退回而支付的现金(从本项目中扣除)

【提示】销售材料、代销业务收到的现金也在本项目反映.

(2)填列方法

【原理】依据权责发生制和收付实现制之间的内在联系,根据各账户之间的对应关系,进行账户调整,将权责发生制转换为收付实现制.

本项目就是以"当期销售商品、提供劳务产生的营业收入和增值税销项税额"为基础,结合"应收账款、应收票据、预收账款"科目的变化情况,以及某些特殊事项进行调整,将权责发生制转换为收付实现制.

【例题】 本期销售收入 1 000万元

期初应收账款  100万元

期末应收账款  200万元

本期销售收现  900万元

本期销售收现=本期销售收入+(期初应收账款-期末应收账款)

=本期销售收入+应收账款减少(或-应收账款增加)

=1 000+(100-200)=900(万元)

或=1 000-(200-100)=900(万元)

同理:预收账款(加上:增加;减去:减少).

另外由于会计准则的规定和企业一些特殊的业务等原因,上述项目的发生额可能与销售商品、提供劳务无关,需要进行特殊调整.典型的特殊调整业务包括:

(1)计提坏账准备;

(2)收到债务人以物抵债的货物;

(3)销售业务往来账户与购货业务往来账户的对冲,如应收账款与应付账款的对冲;

(4)"应交税费--应交增值税(销项税额)"账户中含有的视同销售产生的销项税额,如将货物对外投资、对外捐赠等.

计算公式:

销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入(含税,不包括其他业务收入中不属于销售商品、提供劳务确认的收入)+应收票据及应收账款本期减少(或-本期增加)+预收账款本期增加(或-本期减少)-销售退回支付的现金-本期收回的非现金资产抵偿应收账款、应收票据的金额-本期计提的坏账准备-本期销售商品发生的现金折扣+收到的带息票据的利息+本期收回前期已核销的坏账±其他特殊调整业务.

2.收到的税费返还

反映企业收到返还的各种税费.如收到的减免增值税退税、出口退税、减免消费税退税、减免所得税退税和收到的教育费附加返还款等,按实际收到的金额填列.

【提示】除税费返还外的政府补助收入应当在"收到其他与经营活动有关的现金"项目填列.

本项目可根据"其他收益"、"应交税费--应交增值税(出口退税)"科目分析填列.

3.收到其他与经营活动有关的现金

反映企业除上述各项目外,收到的其他与经营活动有关的现金.包括企业收到的罚款收入、属于流动资产的现金赔款收入、经营租赁的租金收入、银行存款的利息收入、接受现金捐赠收入等.

本项目可根据"库存现金""银行存款""管理费用""销售费用"等科目分析填列.

4."购买商品、接受劳务支付的现金"项目

(1)内容

①本期购买商品、接受劳务本期支付的现金(含进项税额);

②本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项(含应付账款、应付票据等);

③本期预付的购货款;

④本期发生购货退回而收到的现金(从本项目中扣除);

⑤本项目只考虑购买商品、接受劳务等外购付现.

(2)填列

具体的填列方法:

先在销售成本和增值税进项税额的基础上,考虑存货期初、期末余额的变动额,以及赊购及预购的情况,即分析应付账款、应付票据、预付账款的变动额进行调整,得出支付的现金数额.

典型的特殊调整业务包括:

(1)当期实际发生的制造费用(不包括消耗的物料);

(2)生产成本中含有的生产工人工资;

(3)当期以非现金资产(不含存货)清偿债务减少的应付账款等;

(4)销售业务往来账户与购货业务往来账户的对冲,如应收账款与应付账款的对冲;

(5)对外捐赠、对外投资领用本企业存货等.

计算公式:购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本(不包括其他业务成本中不属于购买商品、接受劳务的成本)+本期发生的增值税进项税额+存货本期增加额(或-减少额)(不扣除存货跌价准备)+应付票据及应付账款本期减少额(或-本期增加额)+预付账款本期增加额(或-本期减少额)-本期结转无法偿还的应付账款+本期支付的应付票据的利息-本期购买商品取得的现金折扣+本期毁损的外购商品成本-本期销售产品成本和期末存货中产品成本中所包含的不属于购买商品、接受劳务支付现金的费用(如工资费用、职工福利费和制造费用中除材料以外的其他费用)±其他特殊调整业务.

5."支付给职工以及为职工支付的现金"项目

反映企业实际支付给职工以及为职工支付的现金.

包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等;以及为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、企业为职工支付的商业保险金、住房公积金、支付给职工的住房困难补助,以及企业支付给职工或为职工支付的福利费用等.

【提示1】支付的基于股份支付方案给予高管人员的现金增值额也在本项目列报.

【提示2】该项目不包括支付给离退休人员的工资,支付给离退休人员的工资计入"支付其他与经营活动有关的现金"项目;

【提示3】支付给在建工程人员的工资计入投资活动产生的现金流量中.

6."支付的各项税费"项目

反映企业实际支付的各种税金和支付的教育费附加、矿产资源补偿费等.

【提示】不包括支付的增值税进项税额、计入固定资产价值的耕地占用税、契税等;也不包括本期退回的增值税、所得税等各种税费返还.

7.支付其他与经营活动有关的现金

反映企业除上述各项目外,支付的其他与经营活动有关的现金.如罚款支出、支付的差旅费、经营租赁的租金、业务招待费现金支出、支付的保险费、支付给离退休人员的各种费用、现金捐赠支出等.

社保和公积金的现金流量表怎么填列的问题会计学堂小编今天就讲到这里,作为一名需要编制现金流量表的企业的财务会计,一定要搞清楚,企业交纳的社保在现金流量表中的填写方式应该按照本文所讲进行,如果你阅读了本文不太明白,那么咨询一下在线老师吧.