1、清理时:
借:固定资产清理
借:累计折旧
贷:固定资产
2、发生税费时:
借:固定资产清理
贷:应交税费
贷:银行存款
3、 如有变卖收入时:
借:银行存款
贷:固定资产清理
4、 收到销售厂房价款时:
借:银行存款
贷:固定资产清理
5、 结转固定资产净收益
借:固定资产清理
贷:营业外收入
或结转固定资产净损失
借:营业外支出
贷:固定资产清理
一般纳税人销售自己使用过的固定资产或销售旧货按简易办法依3%的征收率,减按2%征收增值税政策及申报。
(1)已使用过的固定资产,是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。
(2)纳税人发生细则第四条规定固定资产视同销售行为,对已使用过的固定资产无法确定销售额的,以固定资产净值为销售额。
(3)所称旧货,是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇),但不包括自己使用过的物品。
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