公司注销时递延所得税资产处理

公司注销时递延所得税资产处理

在企业资产负债表中有两个特别的项目需要关注，一个是递延所得税资产，一个是递延所得税负债。在计算企业清算所得时，是直接用资产的可变现价值或交易价格减去的资产的计税基础，而不是账面价值。因此，递延所得税资产或负债实际已经转回了。所以，这项资产或负债在计算企业清算所得时就无须考虑。

对照财税[2009]60号文：清算的清算所得的计算公式如下：

清算所得=企业的全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础-清算费用-相关税费+债务清偿损益-弥补以前年度亏损。

其中：

(1)债务清偿损益=债务的计税基础-债务的实际偿还金额。正数为收益，负数为损失。

(2)公式中的相关税费为企业在清算过程中发生的相关税费，不包含企业以前年度欠税。

案例：

举例：假如你单位2010年1月进行股份制改造资产评估，固定资产原账面价值100万元，未计提折旧，评估确认原值为140万元，折旧年限10年(按据实逐年调整办法调整)?

按资产评估后价值140万元计提折旧，每年计提折旧14万元，评估增值递延所得税款10万元(40×25%)，按10年计算，每年折旧结转1万元。

评估调账日，借记“固定资产”40万元，贷记“资本公积(评估增值准备)”30万元、“递延税款”10万元。

每年计提折旧时，借记费用科目14万元，贷记“累计折旧”14万元。每年结转递延税款时，借记“递延税款”11万元，贷记“应交税金———应交所得税”1元。每年转销资本公积时，借记“资本公积(评估增值准备)”3万元，贷记“资本公积———其他公积转入”3万元。

公司注销时递延所得税资产处理，企业注销就得做好清算，而清算要处理的就有递延所得税资产，财务要做的处理有清算所得，以及负债，本文由会计学堂整理。