出口货物退免税计算方法有哪些?

出口货物退免税计算方法有哪些?

答：现行出口货物增值税的退(免)税办法主要有四种：

免、退税，即对本环节增值部分免税，进项税额退税。目前，外(工)贸企业、部分特定退税企业实行此办法。

应退税额 =外贸收购不含增值税购进金额×退税率或 = 出口货物数量×加权平均单价×退税率，其中从小规模纳税人购进的出口货物的应退税额计算：应退税额 =
[普通发票所列(含增值税)销售金额]/(1+征收率)×6%或5%

免、抵、退税，即对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣，抵扣不完的部分实行退税。目前，生产企业实行此办法。

免、抵税，即对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣。销售以产顶进钢材的列名钢铁企业实行此办法。

免税，即对出口货物直接免征增值税和消费税。对出口卷烟企业、小规模出口企业等实行此办法。

出口货物消费税，除规定不退税的应税消费品外，分别采取免税和退税两种办法：

(1) 对有进出口经营权的生产企业直接出口或委托外贸企业代理出口的应税消费品，对没有进出口经营权的生产企业委托出口的应税消费品，一律免征消费税。

(2)对外贸企业收购后出口的应税消费品实行退税。

从价定率征收的，应退消费税=购进出口货物的进货金额×消费税税率

从量定额征收的，应退消费税=出口销售数量×消费税单位税额

出口货物不予免征抵扣和退税如何处理?

出口货物不予免征抵扣出口退税进项税额转出的形成：出口收入*(征税率-退税率)。

由于出口退税是针对进项税额的退税，因此，出口收入*征税率和配比的购货进项税额应该是对应的，当征税率和退税率不等时，税率差对应的进项税额就不允许退税。但是在实际业务中，进项税额无法具体对应，因此，国家税务部门规定作上述进项税额转出。

实际报税时，进项税额填在附表二第18行。

转出的进项税额，下一步会计分录是在月末，和其他增值税贷方明细科目一起

借：应交税金——增值税——进项税额转出

贷：应交税金——增值税——未交税金

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