视同销售的计税依据

视同销售的计税依据

视同销售行为的计税依据

一、增值税

纳税人有视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定增值税销售额：

（1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

（2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

（3）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：

组成计税价格=成本×（1 成本利润率）

属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。

公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定。

二、消费税

1.自产自用的应税消费品

（1）按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；

（2）没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

A实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（成本 利润）÷（1-比例税率）

B 实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（成本 利润自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）

2.委托加工的应税消费品

（1）按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；

（2）没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

A实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（材料成本 加工费）÷（l-比例税率）

B实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（材料成本 加工费委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）

三、企业所得税

应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。

四、土地增值税

应视同销售房地产， 其收入按下列方法和顺序确认：

（1）按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定；

（2）由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。

五、资源税

1.纳税人申报的有视同销售应税产品行为而无销售额的，除财政部、国家税务总局另有规定外，按下列顺序确定销售额：

（1）按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定；

（2）按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定；

（3）按组成计税价格确定。组成计税价格为：

组成计税价格＝成本×（1 成本利润率）÷（1－税率）

公式中的成本是指：应税产品的实际生产成本。公式中的成本利润率由省、自治区、直辖市税务机关确定。

2.按销售数量为计税依据的，为视同销售的自用数量。

视同销售货物几种情况：

（一）将货物交付他人代销；

（二）销售代销货物；

（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（四）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；

（五）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；

（六）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；

（七）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；

（八）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。”

视同销售的计税依据是怎么的，上文介绍了5种税费，以及哪八种情况是视同销售的，对于这个内容大家还有疑问的，可以点击窗口咨询其他税种的税费计税依据，相信我们会计学堂的在线老师能给你您一个满意的答复！