矿产资源税征收标准是什么?

矿产资源税征收标准是什么?

一、资源税概述

(一)、资源税、级差资源税和一般资源税的概念

资源税是对自然资源征税的税种的总称.

级差资源税是国家对开发和利用自然资源的单位和个人,由于资源条件的差别所取得的级差收入课征的一种税.

一般资源税就是国家对国有资源,如我国宪法规定的城市土地.矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂等,根据国家的需要,对使用某种自然资源的单位和个人,为取得应税资源的使用权而征收的一种税.

(二)、我国资源税的概念和特点

资源税是对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人,就其应税数量征收的一种税.在中华人民共和国境内开采《中华人民共和国资源税暂行条例》规定的矿产品或者生产盐的单位和个人,为资源税的纳税义务人,应缴纳资源税.

资源税的特点:

(一)征税范围较窄

自然资源是生产资料或生活资料的天然来源,它包括的范围很广,如矿产资源、土地资源、水资源、动植物资源等.目前我国的资源税征税范围较窄,仅选择了部分级差收入差异较大,资源较为普遍,易于征收管理的矿产品和盐列为征税范围.随着我国经济的快速发展,对自然资源的合理利用和有效保护将越来越重要,因此,资源税的征税范围应逐步扩大.中国资源税目前的征税范围包括矿产品和盐两大类.

(二)实行差别税额从量征收

我国现行资源税实行从量定额征收,一方面税收收入不受产品价格、成本和利润变化的影响,能够稳定财政收入;另一方面有利于促进资源开采企业降低成本,提高经济效率.同时,资源税按照"资源条件好、收入多的多征;资源条件差、收入少的少征"的原则,根据矿产资源等级分别确定不同的税额,以有效地调节资源级差收入.

(三)实行源泉课征

不论采掘或生产单位是否属于独立核算,资源税均规定在采掘或生产地源泉控制征收,这样既照顾了采掘地的利益,又避免了税款的流失.这与其他税种由独立核算的单位统一缴纳不同.

(三)资源税的作用

1.调节资源级差收入,有利于企业在同一水平上竞争

2.加强资源管理,有利于促进企业合理开发、利用

3.与其它税种配合,有利于发挥税收杠杆的整体功能

4.以国家矿产资源的开采和利用为对象所课征的税.开征资源税,旨在使自然资源条件优越的级差收入归国家所有,排除因资源优劣造成企业利润分配上的不合理状况.

二、资源税纳税人、征税范围和税率

1、资源税纳税人

在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人

2、资源税扣缴义务人

在某些情况下,可由收购未税矿产品的单位代为扣缴税款

3、资源税征税范围

原油、天然气、煤炭、其它非金属矿原矿、黑色金属矿原矿,有色金属矿原矿、盐这7类

三、资源税应纳税额的计算及减免

(一)资源税计税依据

为应税产品的课税数量

(二)资源税应纳税额的计算应纳税额=课税数量×单位税额

资源税的税目税额幅度表

税目

税 额 幅 度

原油 8-30元/吨

天然气 2-15元/千立方米

煤炭 0.3-5元/吨或者立方米

其他非金属矿原矿 2-30元/吨

黑色金属矿原矿 0.4-30元/吨

有色金属矿原矿 10-60元/吨

盐 2-10元/吨

固体盐

液体盐

资源税税目、税额的调整,由国务院决定.

课税数量:

(1)纳税人开采或者生产应税产品销售的,以销售数量为课税数量.

(2)纳税人开采或者生产应税产品自用的,以自用数量为课税数量.

其他规定见《中华人民共和国资源税暂行条例》.

(三)资源税的减免税

1.开采原油过程中用于加热、修井的原油免税

2.纳税人开采过程中由意外事故等造成损失的,可照顾减免税

3.国务院规定的其它减免税项目

四、资源税的申报期限和纳税期限

1.资源税纳税人的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月,由主管税务机关根据实际情况具体核定.不能按固定期限计算纳税的,可以按次计算纳税.

纳税人以1个月为一期纳税的,自期满之日起10日内申报纳税;

以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款.

扣缴义务人的解缴税款期限,比照前两款的规定执行.