应付职工薪酬科目核算

应付职工薪酬科目核算

一、本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬.

二、本科目应当按照"工资"、"职工福利"、"社会保险费"、"住房公积金"、"工会经费"、"职工教育经费"、"解除职工劳动关系补偿" 等应付职工薪酬项目进行明细核算.

三、应付职工薪酬的主要账务处理

(一)企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等,借记本科目,贷记"银行存款"、"现金"等科目. 企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等), 借记本科目,贷记"其他应收款"、"应交税费--应交个人所得税"等科目. 企业向职工支付职工福利费,借记本科目,贷记"银行存款"、"现金"科目. 企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训,借记本科目,贷记"银行存款"等科目.  企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金,借记本科目,贷记"银行存款"科目. 企业因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿,借记本科目,贷记"银行存款"、"现金"等科目.

(二)企业应当根据职工提供服务的受益对象,对发生的职工薪酬分别以下情况进行处理. 生产部门人员的职工薪酬,借记"生产成本"、"制造费用"、"劳务成本"科目,贷记本科目. 管理部门人员的职工薪酬,借记"管理费用"科目,贷记本科目. 销售人员的职工薪酬,借记"销售费用"科目,贷记本科目. 应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬,借记"在建工程"、"研发支出"科目,贷记本科目. 因解除与职工的劳动关系给予的补偿,借记"管理费用"科目,贷记本科目. 外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金,借记"利润分配--提取的职工奖励及福利基金"科目,贷记本科目. 四、本科目期末贷方余额,反映企业应付职工薪酬的结余.