事业单位结余分配会计报表如何填列
答:事业单位当年实现的结余,按规定可进行分配。事业单位应设置“结余分配”科目,下设“应交所得税”和“提取专用基金”等明细科目,核算当年结余分配情况。被限定用途的结余,应按限定用途转入相应的基金账户,未被限定用途的结余转入事业基金。根据规定事业单位专项结余不参与结余分配。
(一)结余转入结余分配 年度终了,将“事业结余”和“经营结余”科目的余额转入“结余分配”科目,会计分录如下:
借:事业结余
经营结余
贷:结余分配——未分配结余——事业结余
结余分配——未分配结余——经营结余
(二)结余进行分配 事业单位当年实现的结余(不含专项结余),应当按下列程序进行分配:一是有所得税缴纳业务的事业单位计算应交所得税;二是按核定比例提取职工福利基金。
会计分录如下:
(1)根据税法规定,属应纳税所得,按规定的税率计算缴纳应交所得税。
计提时,
借:结余分配——应交所得税
贷:应交税金——应交所得税
解交时,
借:应交税金——应交所得税
贷:银行存款
(2)按财政部门核定的比例提取职工福利基金。
借:结余分配一提取职工福利基金
贷:专用基金——职工福利基金
(三)未分配结余转作事业基金 在事业单位的资金运动过程中,事业基金起的是“蓄水池”的作用,用来调节年度之间的收支平衡,因此,按提取职工福利基金后的余额全部转作事业基金。如果收入大于支出,则继续转增事业基金,如果支出大于收入,则用以前年度的事业基金弥补其差额。在确定年初预算时,如支出安排出现缺口,也可以直接安排一部分事业基金用于弥补差额。进行上述分配后,对于当年未分配结余,应全数转入“事业基金——般基金”科目,年终结账后,该科目应无余额。会计分录为:
借:结余分配——提取事业基金
贷:事业基金——般基金
如单位当年“事业结余”出现负结余,则“结余分配”科目出现借方余额,经批准后可用事业基金弥补。会计分录为:
借:事业基金——般基金
贷:结余分配——未分配结余一事业结余
什么是事业单位结余分配?
结余分配是指事业单位当年结余分配的情况和结果。结余分配的内容主要包括两项:一是有所得税缴纳业务的单位计算应交所得税;二是按规定提取专用基金(职工福利基金)。
一是正确计算结余。事业单位应按照规定的计算方法和内容,对单位全年的收支活动进行全面的清查、核对、整理和结算,凡属本年的各项收入,都要及时入账,凡属本年度的各项支出,都要按规定的支出渠道列报,如实反映全年的收支结余情况。需要强调的是,经营收入要与经营支出对比进行结算,以正确反映经营收支结余,其他各项收入之和要与支出之和对应进行结算,以正确反映事业收支结余,两者不能混淆。
二是应按规定分配结作。结余的分配,包括预算外资金结余的处理、专项资金结存的处理、职工福利基金的提取等,都要严格按照规定办理。
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