如何申报填写抵扣额?

如何申报填写抵扣额?

增值税一般纳税人支付道路、桥、闸通行费，以取得的通行费发票(不含财政票据)上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额，填入国家税务总局公告2016年第13
号附件1中《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第8栏“其他”。

【案例】西里云海建筑工程公司购入一台机器设备用于经营，增值税专用发票上注明的机器设备价款为100万元，增值税额为17万元，以银行存款支付价款，另支付运费1、11万元，均取得专用发票。

西里云海公司机器设备的入账价值为100万+1、11万/(1+11%)=101万元

可以抵扣的进项税额为17万元+0、11万元=17、11万元

账务处理如下：

借：固定资产 1010000

应交税费-应交增值税(进项税额)171100

贷：银行存款1181100

【案例】西里云海建筑工程公司取得高速公路通行费一张，注明金额为100元

账务处理如下

借：销售费用97、09

应交税费-应交增值税(进项税额)2、91

贷：库存现金100

特殊情况

1、纳税人适用一般纳税人方法计税的，因销售折让，终止或者退回而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减，因销售折让，终止或者退回而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中抵减

2、取得不动产在建工程或固定资产其进项应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。

【案例】西里云海建筑工程公司购入房屋用于办公，取得增值税专用发票上注明的房屋价款为100万元，增值税税税额为11万元，以银行存款支付

则西里云海建筑公司账务处理如下：

借：固定资产 1000000

应交税费-应交增值税(进项税额)66000

应交税费-待抵扣进项税额44000

贷：银行存款1110000

待第13个时

借：应交税费-应交增值税(进项税额)44000

贷：应交税费-待抵扣进项税额44000

特殊情况

3、适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额

增值税一般纳税人支付道路、桥、闸通行费，以取得的通行费发票(不含财政票据)上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额，填入国家税务总局公告2016年第13
号附件1中《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第8栏“其他”。

【案例】西里云海建筑工程公司购入一台机器设备用于经营，增值税专用发票上注明的机器设备价款为100万元，增值税额为17万元，以银行存款支付价款，另支付运费1、11万元，均取得专用发票。

西里云海公司机器设备的入账价值为100万+1、11万/(1+11%)=101万元

可以抵扣的进项税额为17万元+0、11万元=17、11万元

账务处理如下：

借：固定资产 1010000

应交税费-应交增值税(进项税额)171100

贷：银行存款1181100

【案例】西里云海建筑工程公司取得高速公路通行费一张，注明金额为100元

账务处理如下

借：销售费用97、09

应交税费-应交增值税(进项税额)2、91

贷：库存现金100

特殊情况

1、纳税人适用一般纳税人方法计税的，因销售折让，终止或者退回而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减，因销售折让，终止或者退回而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中抵减

2、取得不动产在建工程或固定资产其进项应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。

【案例】西里云海建筑工程公司购入房屋用于办公，取得增值税专用发票上注明的房屋价款为100万元，增值税税税额为11万元，以银行存款支付

则西里云海建筑公司账务处理如下：

借：固定资产 1000000

应交税费-应交增值税(进项税额)66000

应交税费-待抵扣进项税额44000

贷：银行存款1110000

待第13个时

借：应交税费-应交增值税(进项税额)44000

贷：应交税费-待抵扣进项税额44000

特殊情况

3、适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额