企业分立税收政策

2019-09-10 15:38 来源:网友分享
4891
分立,是指一家企业将部分或全部资产分离转让给现存或新设的企业,被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付,实现企业的依法分立.企业分立税收政策?具体的政策一起来看看下文吧!

企业分立税收政策

1、营业税

《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则:营业税的征收范围为有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的行为.企业分立不属于该征税范围,其实质是被分立企业股东将该企业的资产、负债转移至另一家企业,有别于被分立企业将该公司资产(土地使用权、房屋建筑物)转让给另一家企业的应征营业税行为,因此,企业分立不应征收营业税.

另外我们可以参考《国家税务总局关于转让企业产权不征收营业税问题的批复》(国税函[2002]165号):根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的规定,营业税的征收范围为有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的行为.转让企业产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为,其转让价格不仅仅是由资产价值决定的,与企业销售不动产、转让无形资产的行为完全不同.因此,转让企业产权的行为不属于营业税征收范围,不应征收营业税.

2、增值税

《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则:增值税的征收范围为境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物.企业分立不属于该征税范围,其实质是被分立企业股东将该企业的资产、负债转移至另一家企业,有别于被分立企业将该公司资产(存货、固定资产)转让给另一家企业的应征增值税行为,因此,企业分立不应征收增值税.

另外我们可以参考《国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复》(国税函[2002]420号):根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定,增值税的征收范围为销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物.转让企业全部产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为,因此,转让企业全部产权涉及的应税货物的转让,不属于增值税的征税范围,不征收增值税.

企业分立税收政策

3、土地增值税

《中华人民共和国土地增值税暂行条例》规定:土地增值税的征收范围为转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入.企业分立涉及的土地所有权转移不属于土地增值税征税范围,并非被分立企业将土地转让给新成立企业,而是被分立企业的股东将该资产换股,因此,企业分立涉及的土地转移不征收土地增值税.

4、企业所得税

(1)一般分立--即时征税

财税[2009]59号规定:企业分立,当事各方应按下列规定处理:(1)被分立企业对分立出去资产应按公允价值确认资产转让所得或损失;(2)分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础;(3)被分立企业继续存在时,其股东取得的对价应视同被分立企业分配进行处理;(4)被分立企业不再继续存在时,被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理;(5)企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补.

(2)特殊分立--递延纳税

如果分立满足以下几个条件,则可以使用特殊税务处理:

(1)具有合理的商业目的,且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的;

(2)企业分立后的连续12个月内不改变分立资产原来的实质性经营活动;

(3)取得股权支付的原主要股东,在分立后连续12个月内,不得转让所取得的股权;

(4)被分立企业所有股东按原持股比例取得分立企业的股权,分立企业和被分立企业均不改变原来的实质经营活动,且被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%.

特殊税务处理方法如下:

(1)分立企业接受被分立企业资产和负债的计税基础,以被分立企业的原有计税基础确定;

(2)被分立企业已分立出去资产相应的所得税事项由分立企业承继;

(3)被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配,由分立企业继续弥补;

(4)被分立企业的股东取得分立企业的股权(以下简称"新股"),如需部分或全部放弃原持有的被分立企业的股权(以下简称"旧股"),"新股"的计税基础应以放弃"旧股"的计税基础确定.如不需放弃"旧股",则其取得"新股"的计税基础可从以下两种方法中选择确定:直接将"新股"的计税基础确定为零;或者以被分立企业分立出去的净资产占被分立企业全部净资产的比例先调减原持有的"旧股"的计税基础,再将调减的计税基础平均分配到"新股"上

企业分立税收政策,从上文可以看到国家对于转增资本属于个人部分,需要交纳个人所得税,企业分立不一定就是将税后利润进行投资,如果你有兴趣,可以留意会计学堂官网咨询!

还没有符合您的答案?立即在线咨询老师 免费咨询老师
相关文章
  • 罚款是什么会计科目
    罚款是什么会计科目?在日常的财务工作中,很少有公司的主营业务就是以罚款为主的,因为针对罚款费用的做账,小编老师经常会选择将其计入营业外支出的科目来核算的;如果反之是公司收到的罚款收益,那么就按照营业外收入的科目来核算,这个也是目前很多公司对罚款做账的方式.小编老师已经整理好关于罚款更多的处理知识给大家,欢迎你们来阅读下述文章试试.
    2024-11-07 17
  • 出口公司交什么税
    出口公司交什么税?某种意义上来说,出口公司也是算外贸公司的一种,对于外贸公司的经营,同样是需要依法缴纳相关税收的,比如说增值税、关税、城建税、个人所得税等等,这些税并非是同一时期都需要缴纳的,但是作为出口公司则是需要根据出口货物和相关的海关政策要求来计税和纳税的.关于出口公司纳税的相关知识,欢迎你们来阅读下述文章学习.
    2024-11-13 11
  • 契税属于什么税种
    契税属于什么税种?通常来说,契税在企业的纳税申报中并不是经常会使用到的税种,因为契税是属于一种财产转移的税种,主要是用来核算土地或者房屋产权发生转移的时候收取的税费的;目前针对契税的管理可以参考国内颁布的契税暂行条例的,小编老师已经整理好关于契税的定义以及相关法律依据知识给大家,如果你们对此方面的内容有兴趣,不妨来阅读下述文章学习.
    2024-11-14 9
  • 公司注销清算需要审计吗
    公司注销清算需要审计吗?这个问题,根据小编老师的理解,公司想要注销的时候并不一定需要审计对公司的财务数据进行审计的.因为如果公司过去两年不去做年审的话,那么公司的税务就会自动注销的,这样就不需要审计单位进行审计的,当然这样做会有不好的影响.如果大家想要学习更多关于公司注销和审计方面的知识,不妨来认真阅读下述文章学习.
    2024-11-14 8
  • 劳务企业增值税税率是多少
    劳务企业增值税税率是多少?通常来说,作为劳务企业的增值税计税税率的选择,小编老师认为则是需要根据劳务公司提供的服务有关的,比如说劳务公司提供劳务服务的,那么增值税计税上可以按照6%的税率来计算的;如果是提供货物销售的收益,那么增值税上计税则是按照17%的税率计算的.更多关于劳务公司增值税税率方面的知识,欢迎大家来阅读下述文章.
    2024-11-21 2
相关问题
圈子
热门帖子
  • 会计交流群
  • 会计考证交流群
  • 会计问题解答群
会计学堂