一般纳税人简易计税免征增值税项目如何划分

2019-09-23 14:57 来源：网友分享

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一般纳税人简易计税免征增值税项目如何划分,适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额,按照公式计算不得抵扣的进项税额.这是在工作中可能会遇到的专业问题,小编为大家整理了下文的资料,一起来看看本文介绍吧.

一般纳税人简易计税免征增值税项目如何划分

财税(2016)36号第二十九条:适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增

值税项目而无法划分不得抵扣的进项税,按照下列公式计算不得抵扣扣的进项税额:

不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额X(当期简易计税方法计税项目销售额免征

增值税项目销售)÷当期全部销售额

先计算销售开发产品收入与房相收入的比例计算出销售开发产品应分的进项税;

销售开发产品应分的进项税额当期无法刘分的全进项税容额*(当期开发产品的销售额当期全部

销售)

一般纳税人简易计税免征增值税项目如何划分

再计算简易计税项目与一般计税项目的不得抵扣的进项税额

国家税务总局公告2016年第18号第十三条:一般纳税人销售自行开发的房地产项目,兼有一般计税

方法计税、简易计税方法计税、免征增值税的房地产项目而无法分不得抵扣的进项税额的,应以《建

筑工程施工许可证》注明的"建设规模"为体据进行划分.

不得抵扣的进项税新销售开发产品应分植的进项税额X(简易计税、免税房地产项目建设规模÷房地产项目总建设规模

适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税项目、免征增值税项目.对进项税进行划分有技巧.可以采用税负无差别平衡点模型来分析,该模型为:用于一般计税项目的进项税÷无法划分的全部进项税=一般计税项目销售额÷全部销售额.当等于时无差别;当大于时,分别核算税负更轻;当小于时,不分别核算税负轻.

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你好，无法划分的一般计税的进项也是不能扣除的答
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你好！一、销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额固定资产适用简易办法　　这些内容主要包括：　　 1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；　　 2.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；　　 3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；　　 4.国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。　　二、销售自己使用过的未抵扣进项税额的其他固定资产　　　三、销售旧货适用简易办法　　四、一般纳税人销售货物暂按简易办法计算的情形 1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；　　 2.典当业销售死当物品；　　 3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。　　五、一般纳税人销售自产货物可选按简易办法计算的情形　　　 1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。　　 2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。　　 3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）。　　 4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。　　 5.自来水。　　 6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。　　注意增值税一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。根据财税[2014]57号财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知为进一步规范税制、公平税负，经国务院批准，决定简并和统一增值税征收率，将为进一步规范税制、公平税负，经国务院批准，决定简并和统一增值税征收率，将6%和4%的增值税征收率统一调整为3%。直接免税项目 1．农业生产者销售的自产农产品； 2．避孕药品和用具； 3．古旧图书：指向社会收购的古书和旧书； 4．直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； 5．外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； 6．由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品； 7．其他个人销售自己使用过的物品； 8．承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售粮食； 9．从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜；（蔬菜罐头不免征） 10．血站供应给医疗机构的临床用血； 11．非营利性医疗机构自产自用的制剂； 12．营利性医疗机构3年内自产自用的制剂； 13．铁路系统内部单位为本系统修理货车的业务； 14．供热企业向居民个人供热而取得的采暖费； 15．供电部门或企业在收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费 16．生产销售免税饲料产品：单一大宗饲料、混合饲料、配合饲料、复合预混料、浓缩饲料；（宠物饲料不免征）营改增过渡政策规定免税项目（一）托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。（二）养老机构提供的养老服务。（三）残疾人福利机构提供的育养服务。（四）婚姻介绍服务。（五）殡葬服务。（六）残疾人员本人为社会提供的服务。（七）医疗机构提供的医疗服务。（八）从事学历教育的学校提供的教育服务。（九）学生勤工俭学提供的服务。（十）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。（十一）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。（十二）寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。（十三）行政单位之外的其他单位收取的符合《试点实施办法》第十条规定条件的政府性基金和行政事业性收费。（十四）个人转让著作权。（十五）个人销售自建自用住房。（十六）2018年12月31日前，公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房。（十七）台湾航运公司、航空公司从事海峡两岸海上直航、空中直航业务在大陆取得的运输收入。（十八）纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务。（十九）以下利息收入。 1.2016年12月31日前，金融机构农户小额贷款。 2.国家助学贷款。 3.国债、地方政府债。 4.人民银行对金融机构的贷款。 5.住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款。 6.外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中,委托金融机构发放的外汇贷款。 7.统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。（二十）被撤销金融机构以货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等财产清偿债务。（二十一）保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入。（二十二）下列金融商品转让收入。 1.合格境外投资者（QFII）委托境内公司在我国从事证券买卖业务。 2.香港市场投资者（包括单位和个人）通过沪港通买卖上海证券交易所上市A股。 3.对香港市场投资者（包括单位和个人）通过基金互认买卖内地基金份额。 4.证券投资基金（封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金）管理人运用基金买卖股票、债券。 5.个人从事金融商品转让业务。（二十三）金融同业往来利息收入。（二十四）同时符合下列条件的担保机构从事中小企业信用担保或者再担保业务取得的收入(不含信用评级、咨询、培训等收入)3年内免征增值税：（二十五）国家商品储备管理单位及其直属企业承担商品储备任务，从中央或者地方财政取得的利息补贴收入和价差补贴收入。（二十六）纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。（二十七）符合条件的合同能源管理服务：（二十八）2017年12月31日前，科普单位的门票收入，以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入。（二十九）政府举办的从事学历教育的高等、中等和初等学校（不含下属单位），举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入。（三十）政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，从事《销售服务、无形资产或者不动产注释》中“现代服务”（不含融资租赁服务、广告服务和其他现代服务）、“生活服务”（不含文化体育服务、其他生活服务和桑拿、氧吧）业务活动取得的收入。（三十一）家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入。家政服务企业，是指在企业营业执照的规定经营范围中包括家政服务内容的企业。（三十二）福利彩票、体育彩票的发行收入。（三十三）军队空余房产租赁收入。（三十四）为了配合国家住房制度改革，企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房取得的收入。（三十五）将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产。（三十六）涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权。（三十七）土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者。（三十八）县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权（不含土地使用权）。（三十九）随军家属就业。（四十）军队转业干部就业。答
一般纳税人兼营一般计税项目、简易计税项目和免税项目，无法划分不得抵扣的进项税额如何处理当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额当期无法划分的全部进项税额就是当月取得的全部进项税额吗？问

你好，是的，是当月的全部进项税额答
一般纳税人兼营一般计税项目、简易计税项目和免税项目，无法划分不得抵扣的进项税额如何处理当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额当期无法划分的全部进项税额就是当月取得的全部进项税额吗？问

您好！你的这个计算是对的。当期无法划分的全部进项税额就是当月取得的全部进项税额吗，不是的。答