外帐实务——倒推法

外帐实务——倒推法

外帐实务--倒推法

(一)、外帐的倒推

1、推算利润

利润率=预警税负/税率

利润=利润率*收入

利润总额=收入*税负/税率

2、推定地税

(1)、增值税=增值税税负*销售收入

不过,有条件的,增值税最好还是按照申报表的要求来确定,公式表现为:增值税=销项税-(进项税-进项税转出)-留抵税额

因为按税负计算的和按公式计算的,会有一定的出入,难得完全一致,就会导致地税计算不准确.

(2)、城建税及附加=增值税*(7%+3%)

(3)、地方教育费附加=增值税*2%(看各地的具体税率)

(4)、堤围费=销售收入*税率(看各地的具体标准)

(5)、个税和房、车、土、印花税据实计算

(6)、税金及附加=城建税及附加+地方教育附加+堤围费+房、车、土、印花税等

(7)、营业外收支:据实,一般不需要人为安排

3、推算广义费用

(1)、运用公式

利润=收入-广义费用-税费-营业外收支

(2)、推算广义费用

广义费用=收入-利润-税费-营业外收

(3)、广义费用的互动

广义费用=营业成本+期间费用

(二)、费用的安排

1、选单

(1)、含义

选单,也称分单,就是从实际已经发生的业务中按照外帐的标准,挑出适合外帐的单据.

(2)、方法

1)、基本上绝大多数的内帐费用票据都应该在外帐列示,所以费用预估时可以用排除法.

2)、小规模不要拿专票,易产生滞留票.

3)、严查发票合规性,比如备注是否正确.对于不合规的及时退换.

4)、关注不需要发票的情形(见附件).

5)、非损益类的(如资产、负债、所有者权益)可以据实列支;

(3)、不适合列入外帐的单据

1)、已经隐瞒的收入(既不开票、也不走公户的收入),其成本也必须隐瞒,不得结转.同时与之相关的运费也必须隐瞒,不能列支.

2)、不是必然的、非发生不可、且不可能拿到发票的费用.

3)、非本单位抬头的发票(水电费除外).

4)、个人抬头的发票.

5)、个人消费性质的发票.

6)、假发票、过期发票.

7)、百元面额的定额发票(看各地规定,有很多地方是不认可的).

2、补单

(1)、含义

补单是指手头上的成本费用低于推算所需的成本费用,需要虚增,就是补单.由于成本的材料可以暂估,所以,补单一般就是指虚增费用发票.

(2)、安排

补单=倒推的费用-选单的费用

(3)、方法

既然是有目的的选择,就要保证所拿回票据的合理性和期限的有效性.至于到底该拿哪些发票回来,可以先看看销售费用和管理费用的明细项目,看看能否找到这些项目的发票.

注意,不要总是盯着办公用品,那是需要明细清单的,不能用"办公用品一批";也不要总是拿餐票,作为业务招待费是有限额的,税前扣除的极限是销售营业收入的一百二十分之一,多了是浪费,可以考虑把多余的、日期是12月份的餐票,在元月份报销,以减轻下一年的补单压力

(4)、注意事项

1)、尽量不要用专票补单

因为是虚增,就没必要惹麻烦.倒不是说普票就没有风险,只是相对而言,普票风险是最小化的.

2)、决不能找票贩子

票贩子最终不是被抓,就是会成为走逃企业,这样就是定时炸弹.那么找谁呢?一般是找熟悉的、不以虚开为业的小规模或个体户.

3)、必须充分考虑关联性

一方面是指发票反映的业务与企业生产经营合理的关联性,比如员工车坏了,好心拿回一张汽修发票,但账上固定资产没有车、有没有私车公用合同,那么就是没有关联性!

另一方面,要考虑会计与税务的关联性,比如拿回的都是有所得税限额的发票(餐票),那么超标的部分就属于无用功了.

4)、考虑合理性

比如办公费、办公设备修理费、路桥费、汽油票、运费等,要在合理的范围内.

5)、核算的配套性(证据链)

可能需要有入库、出库、领用等核算资料或手续,不能只是孤零零的报销.

3、挑单

如果选单后的费用,已经大于倒推的费用,就是说费用发票多了,需要挑一些出来,留待下期使用.但要注意跨年报销的常规.

(三)、费用的自检

1、业务或明细账余额

必须同时满足"四性":常识性、合理性、合规性、关联性.

2、人工工资的相对稳定性

工资应该采用环比,一般变动率在5%以下.除非发放季度奖/年终奖/专项奖,或者群发性的剧烈人事调整.

3、经常性项目的比率控制

一般采用同比,变动率控制在30%左右,同时参考收入与成本的变动,在变动方向、幅度上尽量保持一致性.

注意,别机械的理解为同步.

(四)、成本与费用的互动调节

1、一般情形

一般是先安排费用,然后倒挤成本.

2、费用富余

如果倒挤的成本,同比上是下降,考虑到经常性的是费用补单(买发票),所以,建议进行挑单,挑出一些适合后期入账的费用发票,这样倒挤确定成本金额.

3、费用发票紧张

如果费用同比是下降的,又实在搞不到发票,可以就此倒挤成本.

但必须注意:如果这样倒挤的成本,同比变动率异常,那么就即使多缴纳所得税,也一定要把成本变动率控制在正常范围!绝对不能因小失大,被金税三期报警!

4、必须关注同比

金税三期有云计算把关报警的.具体见附件:比率测试表