出口退税计算公式及实例是怎样的?

2017-11-02 12:29 来源：网友分享

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出口退税计算公式及实例是怎样的？本文讲述的是关于出口退税的计算问题，会计学堂小编已在下文为大家举例说明，一起来看看吧。

出口退税计算公式及实例是怎样的?

1、当出口货物的征税率与退税率一致时

应退税额=购进货物的进项金额*出口退税率=出口货物的进项税额

2、当出口货物的征税率与退税率不一致时

应退税额=购进货物的进项金额*出口退税率=出口货物的进项税额-出口货物不与退税的税额。

例：某拥有进出口权的万向节厂，内、外销财务核算完全不能分开。1月份该厂内销产品销售收入1000万元，自营出口销售收入(离岸价)20万美元;1月份购进进项金额500万元，进项税金85万元。2月份内销运保费、佣金5万美元;2月份购进进项金额1200万元，进项税金204万元。该厂1月、2月份应退税额的计算如下：(假定出口退税单证齐全，外汇牌价为每1美元兑8.4元人同币)：

1、1月份应退税额

内销应征税额=1000×17%-85=85(万元)

因进项税额已全部在内销中抵扣，没有未抵扣完的进项税额，所以1月份出口产品不退税。

2、2月份应退税额

内销应征税额=800×17%-204=-68(万元)

即内销未抵扣完的进项税额为68万元。

出口货物销售税金=(50-5)×8.4×17%=64.26(万元)

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出口退税有什么好处?

出口退税主要赚的退税钱，也就是开增值税成本小于退税率的那部分‍。例如：做出口，开具17%的增值税发票，向国家缴纳17%，但是开具增值税发票的成本，绝对不会是17%，因为有供应商开过来的发票，可以抵扣，那么开增值税发票的成本可能只有8%，很简单的数学，如果退税率大于8个点，就有得赚了。

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增值税发票

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请问生产企业出口退税的流程以及退税的计算方式及账务分录是怎样的（能举例一笔出口业务做分录吗）问

一、计算方法（一）当期应纳税额的计算当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）（二）免抵退税额的计算免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税（三）当期应退税额和免抵税额的计算 1、如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期期末留抵税额当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额 2、如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期免抵退税额当期免抵税额＝０当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。（四）免抵退税不得免征和抵扣税额的计算免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）二、分录架构不予免征和抵扣税额借：主营业务成本（出口销售额FOB×征退税率-不予免征和抵扣税额抵减额）货：应交税金-应交增值税-进项税额转出应退税额：借：应收补贴款-出口退税（应退税额）货：应交税金-应交增值税-出口退税（应退税额）免抵税额：借：应交税金—应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额）货：应交税金-应交增值税-出口退税（免抵额）收到退税款借：银行存款货：应收补贴款-出口退税三、生产企业出口退税典型例题：例1：某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率15%，假设不设计信息问题。则相关账务处理如下：（1）外购原辅材料、备件、能耗等，分录为：借：原材料等科目500 应交税金——应交增值税（进项税额）85 货：银行存款585 （2）产品外销时，分录为：借：应收外汇账款2400 货：主营业务收入2400 （3）内销产品，分录为：借：银行存款351 货：主营业务收入300 应交税金——应交增值税（销项税额）51 （4）月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率-退税率）＝2400×（17%-15%）=48（万元）借：产品销售成本48 货：应交税金——应交增值税（进项税额转出）48 （5）计算应纳税额本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=51-（85 5-48）=9（万元）结转后，月末“应交税金——未交增值税”账户贷方余额为9元。（6）实际缴纳时借：应交税金——未交增值税9 货：银行存款9 （7）计算应免抵税额免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360（万元）借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）360 货：应交税金—应交增值税（出口退税）360 例2：引用例1的资料，如果本期外购货物的进项税额为140万元，其他资料不变，则（1）－（6）分录同上。其余账务处理如下：（1）外购原辅材料、备件、能耗等，分录为：借：原材料等科目500 应交税金——应交增值税（进项税额）85 货：银行存款585 （2）产品外销时，分录为：借：应收外汇账款2400 货：主营业务收入2400 （3）内销产品，分录为：借：银行存款351 货：主营业务收入300 应交税金——应交增值税（销项税额）51 （4）月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率-退税率）＝2400×（17%-15%）=48（万元）借：产品销售成本48 货：应交税金——应交增值税（进项税额转出）48 （5）计算应纳税额本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=51-（85 5-48）=9（万元）结转后，月末“应交税金——未交增值税”账户贷方余额为9元。（6）计算应纳税额或当期期末留抵税额本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=300×17%-[140 5-2400×（17%-15%）]=51-97=-46（万元）由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为46万元。（7）计算应退税额和应免抵税额免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360（万元）当期期末留抵税额46万元≤当期免抵退税额360万元时当期应退税额=当期期末留抵税额=46（万元）当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额=360-46=314（万元）借：应收出口退税46 应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）314 货：应交税金—应交增值税（出口退税）360 （8）收到退税款时，分录为：借：银行存款46 贷：应收出口退税46 答
涉及到公司出口退税方面计算公式是哪些问

1.一般贸易、加工补偿贸易和易货贸易出口货物应退税额=计税依据×适用退税率 2.委托加工收回后出口的货物应退税额=原材料金额×退税率%2B工缴费金额×14% 3.进料加工复出口货物应退税额=计税依据×退税率-销售进口料件应抵减退税额销售进口料应抵减退税额=销售进口料件金额×退税率-海关对进口料件实征增值税税额答
生产型出口退税企业应缴纳增值税计算公式是怎样的呢？问

　　借：管理费用　　　　贷：银行存款（应付账款）　　按规定抵减的增值税应纳税额　　借：应交税费——应交增值税（减免税款）（一般纳税人）　　　　或应交税费——应交增值税（小规模纳税人）　　　　贷：管理费用答
计算出口退税额方式即是公式是什么？问

增值税应退税额＝增值税退（免）税计税依据*出口货物退税率答
出口退税的进项税额转出是怎么计算的呢，有公式吗，问

生产企业转出额=出口销售额*（征税率-退税率）。外贸企业的转出额=购进金额*（征税率-退税率）。答