为何收到普通发票不能抵扣已纳消费税?

2022-02-20 09:40 来源:网友分享
977
说到抵扣问题,我们第一时间肯定会想到增值税抵扣问题.在符合条件规定之下,我们一般纳税人取得增值税专用发票认证之后可以进行抵扣.那为何收到普通发票不能抵扣已纳消费税?消费税抵扣也是有规定要求的,有关原因说明如下.

为何收到普通发票不能抵扣已纳消费税?

消费税抵扣是要取得增值税专用发票的.

取得普通发票的消费税是不能扣税的,下面就是 (国税发[2006]49号)对扣税凭证的规定:

调整和完善消费税政策征收管理规定 (国税发[2006]49号)

四、关于消费税税款抵扣

(一)抵扣凭证

通知第七条规定的准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳消费税税款的凭证按照不同行为分别规定如下:

1.外购应税消费品连续生产应税消费品

(1)纳税人从增值税一般纳税人购进应税消费品,外购应税消费品的抵扣凭证为专用发票,未提供规定的发票和销货清单的不予扣除外购应税消费品已纳消费税.

(2)纳税人从增值税小规模纳税人购进应税消费品,外购应税消费品的抵扣凭证为主管税务机关代开的增值税专用发票.主管税务机关在为纳税人代开增值税专用发票时,应同时征收消费税.

2.委托加工收回应税消费品连续生产应税消费品  委托加工收回应税消费品的抵扣凭证为《代扣代收税款凭证》.纳税人未提供《代扣代收税款凭证》的,不予扣除受托方代收代缴的消费税.

3.进口应税消费品连续生产应税消费品  进口应税消费品的抵扣凭证为《海关进口消费税专用缴款书》,纳税人不提供《海关进口消费税专用缴款书》的,不予抵扣进口应税消费品已缴纳的消费税.

为何收到普通发票不能抵扣已纳消费税?

已纳的消费税如何抵扣?

已纳消费税的抵扣,有两种情况:一是外购已税消费品连续生产应税消费品的情况,二是委托加工消费税应税产品收回后连续生产应税消费品的情况.

外购已纳消费税连续生产消费税应税产品的情况.

(1) 一般情况

要符合这样几个条件,一是生产企业购进已纳消费税的产品是用于连续生产,必须有生产的过程;二是生产的产品与购进的原材料是同一个消费税的税目;三是必须是从工业企业购进或是进口的,不能从商业企业购进;四是这几类产品是税法所列特定的七种消费品.

其政策就是加工的消费品在销售的时候缴纳消费税,可以抵扣外购已纳消费税.

另外要注意两个问题:一是购进的酒类或是酒精连续生产的酒类产品的不能抵扣已纳消费税;二是外购已税珠宝宝石生产金银首饰,由于金银首饰在零售环节纳税,所以也是不能执行这个政策抵扣已纳消费税的,曾有人问,那么金银首饰的情况,能否在零售环节抵扣已纳消费税,由于国家并没有规定可以在零售环节抵扣已纳消费税,所以是不能抵扣的.

(2) 特殊情况

对自己不生产应税消费品,而只是购进后再销售应税消费品的工业企业,其销售的化妆品、护肤护发品、鞭炮焰火和珠宝玉石,凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场,而需进一步生产加工的,应当征收消费税,同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款.

我们可以将其分解为条件和政策两部分:

1、 条件:一是自己不生产这几类商品的工业企业;二是购进后就销售,没有加工的过程;三是必须是这四类商品,即化妆品、护肤护发品、鞭炮焰火、珠宝玉石;四是这些都是半成品.

2、 政策:购进直接销售的征收消费税,并可以抵扣已纳消费税.

一般的情况是购进后直接再销售的,不用缴纳消费税,同时也不能抵扣已纳消费税.这个规定的特别之处在于直接销售的征收消费税,并可以抵扣已纳消费税.

对于委托加工消费税应税产品收回后连续生产消费税应税产品的情况.其条件与外购已纳消费税连续生产消费税应税产品中的一般情况相似,只是将外购的产品变为委托加工收回的产品.

以上整理的资料内容,就是我们针对"为何收到普通发票不能抵扣已纳消费税?"这一问题的详细说明.已纳消费税是可以抵扣的,但是这个抵扣允许的范围有所限制,就是小编上述介绍的两种情况才可以进行抵扣.其他的情况下,已纳消费税是不可以抵扣的.

还没有符合您的答案?立即在线咨询老师 免费咨询老师
相关文章
  • 投资收益缴纳什么税
    投资收益缴纳什么税?按照企业所得税法的相关政策规定,对于通过投资产生的收益部分,根据小编老师的理解,一般主要缴纳的税种需要根据投资主体和投资收益来定的,比如说企业所得税和个人所得税等等;关于投资收益需要缴纳的这两种税收的相关资料,小编老师将会通过下述文章进行介绍,如果你们对此方面的财务知识有兴趣的话,都是可以来阅读下述文章试试,说不定对你们理解有所启发的。
    2025-03-09 9
  • 拍卖财产交什么税
    拍卖财产交什么税?根据小编老师多年的财务处理经验,企业拍卖财产东西缴纳的税收情形,小编老师认为应当是需要根据拍卖财产东西的性质和成交价格来计算税额的;比如说需要缴纳个人所得税、企业所得税以及房产税等等;这个关于拍卖东西纳税的其他财务知识,小编老师建议你们可以来阅读下述文章,说不定对你们理解拍卖纳税的财务知识肯定是有所启发的。
    2025-03-13 3
相关问题
圈子
热门帖子
  • 会计交流群
  • 会计考证交流群
  • 会计问题解答群
会计学堂