违约金可进项以抵扣吗?
增值税暂行条例实施细则对价外费用则作了更详细的解释,列举了包括违约金在内的一系列价外收费。
违约金的表现形式有很多,是否属于价外费用,应当分析其是否依“价”而生。增值税的价外费用属于整个经济业务中购销环节的重要组成部分,是依附于购销业务的完成而存在的,通常表现形式有延期付款利息、赔偿金等。
值税暂行条例第十九条对纳税义务发生时间有着明确规定,对于违反经济合同的销售方向购货方收取的赔偿金,为收讫款项或者取得索取款项凭据的当天。同时,对确认为增值税价外费用的逾期付款利息或赔偿金,可单独开具增值税专用发票。
须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证,并在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣,否则不予抵扣进项税额。
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支付的违约金可以税前扣除吗?
据《企业所得税税前扣除办法》第六条和第五十六条规定:纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款,允许在税前扣除。
约金、赔偿金可以在企业所得税税前扣除,对方单位收到违约金、赔偿金应当开具发票,对方单位要交纳相应的流转税并且计入计税所得额交纳企业所得税。
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