商贸营改增会计处理方法与案例

商贸营改增会计处理方法与案例

一、贸企业如何预估增值税税负率商贸企业是一种比较简单的经营组织，没有生产，购进后直接加价销售。所以其增值税税负率其实比较好估算，一般纳税人增值税实行的是抵扣制。

A：实现的增值税=销项税-进项税(收入*税率-成本*税率)=(收入-成本)*税率

注：假设商贸企业成本基本可以取得进项

B：毛利=收入-成本

将B代入A

得到C：实现增值税=毛利*税率

D：增值税税负率=增值税/收入

将C代入D

得到E：增值税税负率=毛利*税率/收入=毛利率*税率

前面的不想看的就算了，你只需要看一下最后的结果：

增值税税负率=毛利率*税率

二、商贸企业增值税若干问题解析

1、购入的货物用于企业内部

企业将购进的货物用于非应税项目、用于免税项目、用于集体福利或者个人消费时，货物没有增值，且用于企业内部，应按历史成本计价，也不需要考虑其价格变动，因此，当货物改变用途，其进项税额不能抵扣时，只需要作为进项税额转出处理。

2、购入的货物用于企业外部

企业将购买的货物用于投资、提供给其他单位或个体经营者、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等。在这种情况下，货物虽然没有增值，但其价格会随着市场的变化围绕着价值上下波动。由于货物已经离开企业，其价值已经实现，尽管没有作为销售处理，但应视同销售，按其价格确认增值额，并确认销项税额。

三、企业货物发生非正常损失时进项税额转出的运用分析

如果企业购进的货物发生非正常损失，其价值为零，进项税额无法抵扣，应作为进项税额转出处理;企业自产、委托加工的货物比如非正常损失的在产品和产成品，其价值同样为零，所耗用的购进货物的进项税额无法抵扣，也应作为进项税额转出处理。

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