营改增后纳税—建筑行业

2017-04-12 14:17 来源:网友分享
1110
建筑业在国民经济中的地位和作用日益增强,随着税制改革的逐步深入,建筑行业“营改增”渐行渐近。

建筑业在国民经济中的地位和作用日益增强,随着税制改革的逐步深入,建筑行业“营改增”渐行渐近。由于建筑行业具有跨地区经营等特点,“营改增”后建筑业进项抵扣、纳税地点、纳税时间等问题需要重视。

进项抵扣不足问题

根据营业税改征增值税试点方案,“营改增”后建筑业适用11%税率,与现行营业税3%的税率相比,提高了8个百分点。理论上讲可以通过进项抵扣降低税负,而且建筑业可以抵扣的项目很多,比如钢材、混凝土等建筑材料,以及运输费用等。但由于难以取得增值税专用发票等,建筑业进项抵扣不足的问题比较突出。一是人工费无法抵扣,而建筑业是劳动密集型行业,人工费支出占总成本的20%左右;二是部分建筑材料供应商为小规模纳税人甚至无证经营户,难以取得增值税专用发票;三是作为主要原材料的商品混凝土可按简易办法纳税且适用3%的征收率,而建筑业销项适用11%的税率,进销税率相差达8个百分点;四是层层转包、工程项目垫资和中标下浮等问题也是影响建筑业进项抵扣的重要因素。

建议规模较小或具有其他特殊情况的建筑企业,可以自行选择按简易办法纳税,适用3%征收率。建筑企业本身也需要加强财务核算和经营管理,尽量与能提供增值税专用发票的供货方合作,争取抵扣更加充分。

纳税地点确定问题

建筑行业跨地区经营情况非常普遍,“营改增”以后,建筑业纳税地点及税收归属问题,是各方关注的焦点。现行营业税政策规定,纳税人提供建筑劳务,应当向劳务发生地税务机关纳税。以建筑劳务发生地为纳税地点,符合建筑作业流动性大、施工复杂的特点,也便于税收征管。“营改增”以后,在机构所在地纳税还是在劳务发生地纳税,是个需要明确的问题。如果选择在劳务发生地纳税,将对施工企业的财务核算能力提出很高要求;如果选择在机构所在地纳税,又会产生企业所在地税务机关因无法确切掌握异地工程的施工进度、财务状况等实际问题,难以监管到位。建筑业税收占地方政府税收的比重非常高,有的地方建筑业和房地产业税收占地方税收的比例高达80%,税收归属问题关系到地方政府利益,历来备受关注。


还没有符合您的答案?立即在线咨询老师 免费咨询老师
相关文章
  • 什么情况进项转出
    什么情况进项转出?根据小编老师的理解,学员们提到的进项转出通常指的就是企业增值税进项税额转出的情形,在企业申报增值税的时候,按照税法的要求,对于企业符合条件的增值税进项税额是可以按照一定方式进行抵扣的;但是如果是不符合抵扣条件的,在会计处理上往往就是采用进项转出的方式来处理的;关于企业哪些情形下进项需要转出,小编老师建议你们可以来阅读下述文字。
    2025-04-09 12
  • 什么是企业汇算清缴
    什么是企业汇算清缴?根据小编老师的理解,针对企业汇算清缴的处理时间分为两种情况的,第一种就是企业自纳税年度终了之日起5个月内完成上年度的汇算清缴,还有一种情况就是企业在经营终止之日起60日内完成汇算清缴的,汇算清缴的主要流程会包含汇算、申报和缴纳,关于企业汇算清缴相关的财务知识,欢迎你们来阅读下述文字,希望对你们理解都是有所启发的。
    2025-04-10 10
  • 什么情况下不能退税
    什么情况下不能退税?众所周知,按照个人所得税法的要求,纳税人在次年的规定时间内可以发起个人所得税汇算清缴,对于很多符合条件的都是可以申请退税的,这个也是一笔收入;但是有些情况下纳税人即使发起申请也不会有退税的情况,比如说年收入不满6万的,还有就是不符合优惠政策的等等;其他更多不能退税情况的知识,欢迎你们来阅读下述文字,希望对你们理解有所启发的。
    2025-04-10 11
  • 损益类账户有什么
    损益类账户有什么?按照企业账户类型的划分,企业的损益类账户主要就是用来核算企业在一定会计期间发生的收入、费用或者利润的状况,具体的种类划分则是可以分为收入类账户、费用类账户以及损益调整类账户的;这些不同类型的损益类账户划分,基本上都是根据核算的对象来划分。更多关于损益类账户的相关介绍资料都在这里,如果你们有兴趣的话不妨来阅读下述文章试试。
    2025-04-11 12
  • 工程进项是什么项目
    工程进项是什么项目?其实这个问题还是比较好理解的,所谓的工程进项指的就是建筑工程公司的工程业务收到的增值税进项税发票,而能够产生工程发票的进项发票就和企业采购货物、劳务、服务以及资产的增值税扣税凭证有关,至于那些工程项目是可以产生增值税进项税发票的,小编老师倒是建议你们可以来阅读下述文章,对你们理解此方面的财务知识肯定是有所启发的。
    2025-04-15 9
  • 什么是会计报表表元
    什么是会计报表表元?根据小编老师的理解,会计报表的表元其实说的就是构成企业会计报表的基本单元,或者可以将其理解为单元格,也是财务会计报表中最少的单元;正常情况下来说,企业的会计报表表元会记录企业的财务数据,比如说资产、负债、收入等等相关财务数据;关于会计报表表元的更多财务知识,小编老师将会通过下述文章进行介绍,欢迎你们来阅读下述文章学习。
    2025-04-19 7
相关问题
圈子
  • 会计交流群
  • 会计考证交流群
  • 会计问题解答群
会计学堂