主营业务税金如何计算?

主营业务税金如何计算?

财会[2016]22号：全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费;利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。

应交增值税及其附加税与销售额有关，与成本无关。

如果是一般纳税人企业，应交增值税=销项税-进项税

销项税=含税收入÷(1+税率)

如果是小规模纳税人，应交增值税=含税收入÷(1+税率)×税率

附加税=应交增值税×12%

附加税如何计算?

1、一般纳税人是增值税的征收范围，增值税属于价外税，不计入“主营业务税金及附加”科目。

(1)增值税税率17%。

(2)应交增值税=销项税额-进项税额

2、“主营业务税金及附加”包含：

(1)城建税

应交城建税=应交增值税*城建税税率(7%或5%、1%)

(2)教育费附加

应交教育费附加=应交增值税*3%

(3)地方教育费附加

应交地方教育费附加=应交增值税*2%

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