外债利息预提所得税代扣代缴时间怎么确定?

外债利息预提所得税代扣代缴时间怎么确定?

根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》(以下简称税法)实施细则第十一条的规定，纳税人应纳税所得额的确定以权责发生制为原则。因此，国内支付单位与外国企业签订借贷、技术转让、财产租赁等合同或协议，按合同或协议规定支付的利息、租金、特许权使用费等款项，凡已计入本期国内支付单位的成本、费用的，无论是否实际支付上述款项，均认同为已支付，并应按照税法的规定代扣代缴外国企业预提所得税。

国家税务总局关于我国境内企业若干对外应付未付费用扣缴预提所得税问题的补充通知 ( 国税函 [ 1999 ] 788号 )规定， “
一、国内支付单位与外国企业签订借款、技术转让、财产租赁等合同或协议，按合同或协议规定应付未付的利息、租金、特许权使用费等款项，凡企业不是一次性计入本期费用，而是计入企业相应资产原价或筹办费后，按税法的规定分期摊入企业成本、费用的，若企业在该项资产投入使用前或筹办期结束后仍未支付的，应在该类资产投入使用或企业生产经营开始的次月扣缴外国企业预提所得税。
二、国内支付单位与外国企业签订借款、技术转让、财产租赁等合同或协议，对按合同规定未到期或延期支付的利息、租金、特许权使用费等款项，企业按照会计制度的有关规定，计提列入企业本期成本、费用在税前扣除的，凡在报送企业所得税申报表计算应纳税所得额时，也作为本期成本、费用的，均应按照国税函[1998]757号)的规定，代扣代缴外国企业预提所得税。
”

外债利息代扣代缴所得税如何做帐?

假定利息10000元代扣代缴所税2000元录：

1、计提利息：

借：财务费用 10000

贷：应付利息 10000

2、支付利息并扣税：

借：应付利息 10000

贷：银行存款 8000

应交税费-应交所税 2000

3、代交所税：

借：应交税费-应交所税 2000

贷：银行存款 2000

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