专项债券转贷的会计处理

2017-05-15 17:39 来源：网友分享

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财政部发布《关于地方政府专项债券会计核算问题的通知》（财库[2015]91号），为适应地方政府专项债券预算管理需要，规范地方政府专项债券会计核算有关事项。

专项债券转贷的会计处理

（一）地方各级财政部门将地方政府专项债券收入转贷给下级财政部门时。

借：债务转贷支出——地方政府专项债务转贷支出——**基金债务转贷支出

贷：国库存款

（二）省级以下财政部门实际收到地方政府专项债券转贷收入时。

借：国库存款

贷：债务转贷收入——地方政府专项债务转贷收入——**基金债务转贷收入

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你好你们应该是国企吧借：银行存款贷:专项应付款---XX项目答
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1、转换普通股：可转换债券持有人在转换期限内行使转换权利；按约定的转股价格转换为普通股。此时，发行公司应将负债的账面价值确认为股东权益，即：计算出至转换日止尚未摊销的债券折价或溢价，将债券的现值[债券面值十未摊销的溢价（或减未摊销的折价）十计提利息]注销，将普通股面值记入股本账户，其差额借记或贷记资本公积账户。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 [例2]假设例1中可转换债券在1998年1月1目按每张债券转换40股普通股的比率全部转换为普通股，普通股每股面值1元。债券折价采用直线法摊销。该公司编制分录如下：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　至转换日止尚未推销的债券折价=798.38÷5年×4年=638.70（万元）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　借：应付债券——债券面值 10000万元　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　贷：普通股股本 4000万元　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　应付债券——债券折价 638.70万元　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　资本公积——股本溢价 5361.30万元　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　同时：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　借：资本公积——股权投资准备 798.38万元　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　贷：资本公积——其他资本公积转入 798.58万元　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2、赎回：指公司股票价格在一段时期内连续高于转股价格达到某一幅度时；公司按事先约定的价格买回未转股的可转换公司债券。赎回权的行使有严格的限制条款，达到赎回条件且发行人决定执行赎回权的，发行人一般按照债券面值加上在赎回日当日的应计利息赎回全部或部分在赎回日之前未转股的债券。赎回表面看是可转换债券在特定条件下的提前偿还，实际上相当于一种强制性转股约定。因为临近赎回条件前，债券持有人如不转股将蒙受较大损失。赎回的会计处理如下：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（1）计提自上次付息日至赎回日利息并将未摊销折价（或溢价）一次摊销：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　贷：应付债券一应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　应付债券一债券折价　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（2）按约定价格赎回　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　借：应付债券一债券面值　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　应付债券一应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（3）持有人放弃转换极引起资本公积变化　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　借：资本公积一股权投资准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　贷：资本公积一其他资本公积转入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3、回售：一般在以下情形出现：一是针对上市公司，当公司股票价格在一段时期内连续低于转股价格达到某一幅度时，可转换公司债券持有人可按事先约定的价格将所持债券卖给发行人；二是针对拟上市公司，当公司股票未能在距可转债到期之日前一定时间上市时，可转债持有人有权将持有的可转债全部或部分回售给发行人。回售价一般按可转债面值加按约定利率（该利率一般相当于市场上条款相当的不附转换权利的同类债券的利率）计算的持有期利息，再减去公司已支付的利息来确定。回售的会计处理与赎回基本相同。答
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　　2.甲公司20×2年1月1日发行1 000万份可转换公司债券，每份面值为100元、每份发行价格为100.5元，可转换公司债券发行2年后，每份可转换公司债券可以转换4股甲公司普通股(每股面值1元)。甲公司发行该可转换公司债券确认的负债初始计量金额为100 150万元。20×3年12月31日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100 050万元。20×4年1月2日，该可转换公司债券全部转换为甲公司股份。甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积(股本溢价)是(　　)。　　A.350万元　　B.400万元　　C.96 050万元　　D.96 400万元　　【答案】D 　　甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积(股本溢价)的金额=100 050+(1 000×100.5-100 150)-1 000×4=96 400(万元)。 ---- 我看不懂(1 000×100.5-100 150)，麻烦解释一下，如果方便的话，我还想要案例转股时的会计分录，不知道CPA书上对应的内容在什么地方。谢谢！答