中小企业财务管理的差距在哪里？

社会经济的发展，要求财务管理主要是运用价值形式对经营活动实施管理，通过价值形式，把企业的一切物质条件、经营过程和经营结果都合理地加以规划和控制，达到企业效益不断提高、财富不断增加的目的。

因此，财务管理既是企业管理的一个独立方面，又是一项综合性的管理工作。然而，作为一项科学的管理手段，在经济高速发展的同时，中小企业财务管理中存在的各种问题也显现出来，财务管理基础薄弱、财务制度松散、企业资金积累能力弱，以及资本结构不合理，成本管理和控制体系不健全等等。

一、 存在问题

（一）中小企业内部控制现状

1．机构设置和人员配备上。根据内控制度的原理和现代企业制度的要求，不相容职务应当分离，建立分工明确、职责分明，既密切配合，又相互制约的内控机制。

2．会计核算上。中小企业大多数由于在业务上发展迅速，使企业老板经理更多地关注于业务的拓展和销售业绩好坏，而忽略了对企业内部自身管理的完善和提高，特别在会计控制上投入不足，没有制定统一会计规范，会计基础工作薄弱，会计行为不规范，会计信息严重失真。

3．财物管理上。中小企业大多为了节约人力成本，让一个员工身兼数职，造成分工不明，职责不清。

4．往来账款上。供销业务及其贷款的结算，是企业经济活动的重要组成部分，也是最容易出现纰漏的薄弱环节。中小企业在采购、审批、签约、采购、验收及结算等环节上，缺乏协调和监控，一些不良或违规行为频频发生。

（二）中小企业营运资金管理现状

1．财务部门设置简单，缺少必要的监督，权限设定不清。

2．对员工缺少必要的奖惩制度和科学的业绩评价。缺乏必要的激励措施，就不能充分调动员工的积极性、主动性和创造性。

（三）中小企业投资管理现状

1．投资的主观随意性较大，往往只注重眼前利益，并且相对于对外投资而言更偏向对内的实物投资。

2．对投资缺少科学的分析和论证，缺少实施后的跟踪和反馈。中小企业一般缺少财务分析能力很强的人才，公司主要靠领导人拿主意、做决策，在投资前，对于何时投资、投资对象、投资期限等问题上，缺乏科学的分析和论证。

二、 财务管理做得优秀的企业

1．首先是世界优秀企业通用电器前瞻性财务管理。ＧＥ精心构造业务管理制度体系，以及卓越的文化安排。ＧＥ于70年代制定业务筛选模型，通过考察增长率，利润水平和竞争强度决定业务战略，通过这一模型ＧＥ将自已定义只做高科技，服务与核心业务。财务能对业务进行前瞻性预测，比业务还要精通业务，帮助业务增值，对业务的判断及对发展的掌控基于财务的深度分析等。ＧＥ财务深入运营前沿，对决策支撑，极强的决策能力真让人佩服。

2．中国着名企业海尔创新成本管控。标准成本创新管控，妙用“资源存折”员工的“资源存折”和“银行存折”是一个理，也有“贷方”和“借方”：贷方是企业，上面记录着企业按操作标准应该为员工提供多少资源。借方是员工，上面记录着员工在实际工作中使用了企业多少资源。借贷相抵，得出一个数，便是这个员工收入的盈亏数了。海尔双赢模式，把员工和订单连在一起，但订单的本质是用户，包括用户的需求、用户的价值。人单合一，也就是把员工和他应该为用户创造的价值“合”在一起。双赢，即员工不是根据上级下达任务完成的多少和好坏拿钱，而是以员工创造的用户价值来体现自己的价值

3．中国石油化工集团公司全方位全面预算管理。五统一的资金管理运行机制。全方位、全过程、全员的全面预算管理机制。网络化、制度化、程式化的资产管理运行体系。适时、全程、高效、有力财务风险防控机制。财务系统始终坚持“两手抓”：一手抓强化财务管理，全力提升财务管理水平，一手坚持以内控制度为主要抓手，加强财务风险管理，逐步建立了比较完备的财务风险防控体系，对有效防控和规避财务风险发挥了重要作用。

4．沃尔马财务管理与资产配一流。沃尔玛作为世界连锁超市行业的巨头。建立和完善适合连锁超市发展的财务控制系统。对我国连锁超市财务管理与资产配置工作的开展进行深入思考。总结出积极有效的符合我国连锁超市行业发展的有效模式。

5．台塑：一日结算制度。每月的1日上午9点，王永庆桌上必然会端端正正地摆放着上个月所有公司的营业额、获利等财务图表，以便他能时刻掌握企业经营的实际状况。一日结算的本质不在于计算机的速度和财务人员的努力，而是涉及到了整个企业的流程改善、表单简化、电脑作业处理和作业的合理化。也就是说，它是整个企业管理水平的一个综合体现。

6．荷兰皇家壳牌石油公司风险管控体系。创立的政策指导矩阵，主要是用矩阵来根据市场前景和竞争能力定出各经营单位的位置。市场前景分为吸引力强、吸引力中等，无吸引力3类，并用赢利能力、市场增长率。市场质量和法规形势等因素加以定量化。

竞争能力分为强、中、弱3类，由市场地位、生产能力、产品研究和开发等因素决定。由矩阵可看出，对落入不同区域的产品，用了不同的关键词指明应采用的战略类型。

6．壳牌集团考虑到技术、商业风险和法律责任这三个主要因素而采取HSE措施，提出必须要舍得花费人力和财力来预防事故的发生，这是明智的做法。

7．京瓷集团阿米巴经营模式。“阿米巴经营”为管理会计体系开创了会计领域的新天地,“阿米巴经营”基于牢固的经营哲学和精细的部门独立核算管理，将企业划分为“小集体”，像自由自在的重复进行细胞分裂的“阿米巴”以各个“阿米巴”为核心，自行制订计划，独立核算，持续自主成长，让每一位员工成为主角，“全员参与经营”，打造激情四射的集体，依靠全体智慧和努力完成企业经营目标，实现企业的飞速发展。日本已有超过300家的企业在京瓷关联公司的指导下引进了阿米巴经营模式，业绩得以大幅提升。

三、 差距及原因分析

（一）财务管理深入运营方面：（与GE的差距）

1．目前中小企业状态：财务还停留在核算型，有的公司财务与业务相互脱节，业务报业务的数，财务报财务的数据，后期运营的结合度在逐步的提升，财务与业务进行核对。运营方面涉及不深。财务管理对公司决策，测算从开始无到有，还没有深入。

2．分析原因：主要是因为现有的粗放型的管理管理模式及处于成长的阶段造成的。两分离状态，财务人员不懂业务，业务人员不懂财务，各报各的数，各做各的事；中小企业运营时更多依靠经验判断，没有财务的参于，财务管理没有在他应在地位发挥应有的职责；财务人员相应的分析能力及水平有待提高，没有能力发现问题，或预测，对市场行业不了解，不懂分析及相应测算思路，无法给决策提供支撑能力等原因造成财管无法深入运营，给应有的支撑。

3．改进措施：针对提供决策方面，首先中小企业的经营要有财务人员的参加，逐步养成用数据说话的工作习惯。提高财务人员水平及能力，同时要培训理解相关的业务

（二）财务基础核算及时准确方面：（台塑的差距）

1．目前公司状态：目前中小企业财务的结算有的是每月8号出报表，10号出财务分析，相应的财务信息滞后。财务数据及时性与准确率不高达不到管理的要求。

2．分析原因：首先财务核算的基础工作是各个相关的业务部门，业务部门数据录入出错不及时发现，财务数据势必根着错。因为许多岗位一人兼职多岗，不及时录入，部门之间的协同有相互推迟降低效率;ERP系统的维护有时会出问题需软件商处理影响时间。财务人员管控能力低等。

3．改进措施：财务部要学习台塑是如何做到一日结算的，去学习管理理念和方法然后运用到实际工作去，踏着以前台塑足迹，一天一天的提前至达到台塑一日结算的水平。出台相应的管理制度，销售、采购、车间、仓库单据的录入要规范，要用标准的流程去管控。

（三）成本费用精细化方面（海尔的差距）

1．目前公司状态：目前成本核算是没有达到精细化程度，比如晚间车间上班没有料，车间可以去仓库取料，领导要试料，车间取不开领用单据，单据不及时录入，录入出错。大料、小料期间划分不准确，上期领用实际是为本月订单做的等，对成本的监管只有月底盘点核对，中间没有监管，成本不实。

2．分析原因：公司小企业初创，没有精细管理理念，观念认为肉浪在锅里。从管理到车间相关人员观念没有根上，公司的管理机制落后。

3．改进措施：要学习海尔成本创新的成本管控。首先要明白任何事情不能盲目学习，如海尔的标准成本不适合给客户定制产品的模式，格兰式的降价成本在有的公司很难行得通，因为用的材料是专用。成品是专用的，不是标准化的通用。但是成本费用精细化到每个人头个。要学习海尔的创新，首先要解决人的问题，加强学习培训，教会创新思维方式。其次建议建立创新的奖励机制。让一线的员工如有节约成本的建议有相应的奖励制度。最成本及费用化的精细化管理要提上日程。第三要公司层面建成创新式公司文化要去探索和寻找，不谈改变与创新，西方半世纪前丰富的管理经验可以学习。

（四）全方位的全面预算管理体系（中石化的差距）

1．目前公司状态：大部分的中小企业没有进行预算管理。

事前针对资金计划有提前按月销售报款，采购设备报付款每月针对资金的短款进行过事前的分析，提前做好相关的资金筹集及控制。要事前请购审批程序，所有的费用一般只有老总严把关来控制。

2．分析原因：主要是思想意识的高度不够。从管理层开始，没有意识到做全面预算的重要性，认为不做预算不是也运行得很好，没有从战略的角度思考和规范运营，员工做事的先规划良好习惯没有养成。具体的执行层面认为，做预算太麻烦，业务这么忙，还要花上如此多的精力，人力去做预算，明天的事不清楚，还何谈明年的事情，老板叫做什么就做什么，预算只不过是形式，发生特殊的情况还是老总批。其次是技术层面不懂得如何操作。

3．改进措施：通过培训改变提升管理人员们的全面预算的意识，要知道没有预算的企业是没有未来的企业。其次技术层面要去学习，最好请有经验的人员培训或做相关的交流。第三高层观念要重视，只有最高层重视并参与全面预算才能逐步完善做好做精。

（五）风险管控方面（壳牌的差距）

1．目前公司状态：大部分中小企业没有专门风险管控体系。有的只是聘请兼职的律师，税务顾问

2．分析原因：中小企业大都规模小或没有发生重大的安全事故。

3．改进措施：首先要从技术、商业风险和法律三个层面考虑不能仅限于安全事故方面。其次安全管理小组去定期进行全面的现场检查。坚持进行监视，记录和审查。第三要给安全提供各种资源，如设备、培训、人力、财力等。