转出的进项税额转回在账务上怎么处理？

2018-08-23 17:21 来源：网友分享
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转出的进项税额转回在账务上怎么处理？这种情况的账务问题其实只需要做相反的分录就可以解决了，很多会计新手可能不太了解，会计学堂就在下文中列出了相关的内容，建议初学者们作为参考阅读。

转出的进项税额转回在账务上怎么处理?

1、借:以前年度损益调整

贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出)

2、借:利润分配--未分配利润

贷:以前年度损益调整

如果上月的确是转错了,本月可以再将误转出的进项税额写一个书面说明报给主管国税局,由相关人员签字后,再将此税额纳入到本期进项税额里进行抵扣.申报时,由于当期认证的进项税额小于实际申报抵扣的税额,在国税局的征管系统里是不能正常通过的,需要主管国税局前台人员人工操作,强行通过.

转出的进项税额转回在账务上怎么处理？

已经抵扣认证过的增值税发票怎么退票?

答：如果是当月开出的发票(认证未记帐),购货方要到主管国税局做取消认证处理,然后将发票联和抵扣联全部退回销货方,销货方可将退回的发票联和抵扣联以及销货方的记帐联连同开票系统内的开票信息一同作废(如果不取消认证,开票的当月也不能在开票系统作废发票),然后销货方将重新开具一份正确的发票给你企业.

如果是开票的次月(无论是否认证只要未记帐),只能将发票联和抵扣联全部退回销货方,购货方开具负数发票冲减自己的收入(因为开票系统隔月不能作废发票),然后销货方将重新开具一份正确的发票给你企业.

如果购货方已经认证并记帐,无论是开票的当月还是以后的月份,由于发票联和抵扣联无法退回,购货方要到主管国税开具《进货退出或索取折扣折让证明单》,销货方凭购货方提供的《进货退出或索取折扣折让证明单》,开具负数发票,然后再开具一份正确的发票,负数发票和重新开具的正确发票的发票联和抵扣联都要给购货方认证并入帐,购货方主管国税定期到开具《进货退出或索取折扣折让证明单》的企业核实负数发票是否入帐并抵减当期进项.

转出的进项税额转回在账务上怎么处理?这个问题涉及到的会计知识并不复杂,只要大家认真阅读了上文中小编的介绍就能收获一些基础的概念.会计学堂还有很多精彩资讯等着你,快来关注吧!

增值税发票
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例：某企业为一般纳税人，生产包装食品，适用一般计税方法。2016年8月其某批次在产品的60%因违法国家法律法规被依法没收，该批次在产品所耗用的购进货物成本为10万元，发生运费1万元，已于购进当月认证抵扣。 纳税人在产品因违法国家法律法规被依法没收，应于发生的当月将所耗用的购进货物及运输服务的进项税额进行转出。 应转出的进项税额=（100000×17%+10000×11%）×60%=10860元 会计处理如下： 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失 　　贷：在产品 　　　　应交税费--应交增值税（进项税额转出） （四）纳税人适用一般计税方法兼营简易计税项目、免税项目如何处理？ 答：适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税项目、免税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，应按照下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额 例：某企业为一般纳税人，提供货物运输服务和装卸搬运服务，其中货物运输服务适用一般计税方法，装卸搬运服务选择适用简易计税方法。该纳税人2016年7月缴纳当月电费11.7万元，取得增值税专用发票并于当月认证抵扣，且该进项税额无法在货物运输服务和装卸搬运服务间划分。该纳税人当月取得货物运输收入6万元，装卸搬运服务4万元。 纳税人因兼营简易计税项目而无法划分所取得进项税额的，按照下列公式计算应转出的进项税额： 应转出的进项税额＝117000÷（1+17%）×40000÷（40000+60000）＝40000元 会计处理如下： 借：管理费用 　　贷：应交税费--应交增值税（进项税额转出） （五）固定资产、无形资产发生应进项税额转出的情形如何处理？ 答：已抵扣进项税额的固定资产，发生应进项税额转出情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率 固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。 例：某企业为一般纳税人，提供职业和婚姻中介服务，适用一般计税方法，其中婚姻中介服务享受免征增值税优惠政策。2016年5月1日购进复印机一台，在会计上作为固定资产核算，折旧期五年，兼用于上述两项服务，取得增值税专用发票列明的货物金额1万元，于当月认证抵扣。2016年12月，该纳税人将上述复印机移送至婚姻中介部门，专用于免征增值税项目。 纳税人购进的固定资产专用于免税项目，应于发生的次月按下列公式计算不得抵扣的进项税额： 固定资产的净值=10000-（10000÷5÷12×6）=9000元 应转出的进项税额=9000×17%=1530元 会计处理如下： 借：固定资产 　　贷：应交税费--应交增值税（进项税额转出） （六）取得不得抵扣进项税额的不动产如何处理？ 答：纳税人取得不动产专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，应取得2016年5月1日后开具的合法有效的增值税扣税凭证，并进行进项税额转出。 如取得的增值税扣税凭证为增值税专用发票，应在认证期内进行认证。 例：某企业为一般纳税人，2016年5月购进一栋楼用作职工宿舍一座，购进含税价款为1110万元，已取得增值税专用发票并于当月认证。 纳税人取得不动产用于集体福利，应将相应的增值税额列入进项税额，并于当期进行进项税额转出。 应转出的进项税额=11100000÷（1+11%）×11%=1100000元 会计处理如下： 借：固定资产 1100000 　　贷：应交税费--应交增值税（进项税额转出） 1100000 （七）购货方发生销售折让、中止或者退回如何处理？ 答：纳税人适用一般计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税额，购买方应暂依《开具红字增值税专用发票信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《开具红字增值税专用发票信息表》一并作为记账凭证。 例：某企业为一般纳税人，2016年5月租赁办公用房一间，当月预付一年租金126万元，已取得增值税专用发票并于当月认证抵扣。2016年10月因房屋质量问题停止租赁，收到退回的剩余部分租金63万元，并开具了《开具红字增值税专用发票信息表》。 税务处理： 纳税人因销售中止而收到退还的剩余价款，应于开具《开具红字增值税专用发票信息表》的当月进行进项税额转出。 应转出的进项税额=630000÷（1+5%）×5%=30000元 会计处理如下： 借：银行存款 630000 　　贷：长期待摊费用 600000 　　　　应交税费--应交增值税（进项税额转出） 30000 （八）不动产及不动产在建工程进项税额转出规定 1.已全额抵扣的货物和服务转用于不动产在建工程如何处理？ 答：购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。 注释：纳税人原购进货物和服务用于生产经营，且于购进时取得了相应的增值税专用发票并认证抵扣完毕，但这部分货物和服务在购进后实际领用时没有用于生产经营而是转用在某项不动产在建工程里了，则这部分货物和服务不能再适用当期全额抵扣的办法，而将适用不动产分期抵扣的办法，即一年只允许抵扣60%，因此，之前已全额抵扣部分的40%应在转用当期先转入待抵扣进项税额，然后在转用的当月起第13个月再从待抵扣进项税额转入当期抵扣进项税额用于抵扣。 例1：某一般纳税人企业于2016年5月购进了一批水泥117万元用于生产经营，购进时企业取得增值税专用发票上注明的税额17万元，企业已于当期认证抵扣；2016年6月，该企业实际领用该笔水泥时，没有将该笔水泥用于生产经营，而是改用于企业正在修建的办公楼，则该笔水泥已抵扣的进项税额17万元的40%，即6.8万元，应在所属期6月做进项税额转出至待抵扣进项税额,然后在所属期2017年7月从待抵扣进项税额中转出至当期进项税额并于当期抵扣。 会计处理如下： 2016年6月，将6.8万元转入待抵扣进项税额的会计处理 借：应交税费—待抵扣进项税额 68000 　　贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出） 68000 2017年7月，可以抵扣6.8万元时的会计处理 借：应交税费－应交增值税（进项税额） 68000 　　贷：应交税费－待抵扣进项税额 68000 例2.某一般纳税人企业A于2016年5月与设计公司B签署了106万元的设计协议，并于当期取得了B公司开具的增值税专用发票且已认证抵扣进项税额6万元；2016年6月，A企业决定由B公司为A公司新建的办公楼提供设计方案，则项设计服务的进项税额6万元的40%，即2.4万元，应在所属期6月做进项税额转出至待抵扣进项税额,然后在所属期2017年7月从待抵扣进项税额中转出至当期进项税额并于当期抵扣。 会计处理如下： 2016年6月，将2.4万元转入待抵扣进项税额的会计处理 借：应交税费—待抵扣进项税额 24000 　　贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 24000 2017年7月，可以抵扣2.4万元时的会计处理 借：应交税费－应交增值税（进项税额） 24000 　　贷：应交税费－待抵扣进项税额 24000 2.不动产在建工程发生非正常损失如何处理？ 答：不动产在建工程发生非正常损失的，其所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务已抵扣的进项税额应于当期全部转出；其待抵扣进项税额不得抵扣。 注释：不动产在建工程发生非正常损失是指不动产在建工程被依法没收、销毁、拆除的情形。企业在修建不动产在建工程时耗用的货物、设计服务和建筑服务已按照不动产分期抵扣的规则正常抵扣进项税，即一年抵扣60%而剩下40%转入待抵，但因不动产在建工程发生非正常损失时，这些货物、设计服务和建筑服务就成为不能抵扣进项税额的项目了，所以对于已抵扣的60%的部分应全额做进项税额转出，而40%待抵扣的部分不能再用于抵扣。 例：某一般纳税人企业A于2016年5月开始新建办公楼，期间购进了水泥117万元用于建设，并由某建筑设计公司提供办公楼设计服务，金额106万元，该项目交由某建筑公司进行建设，金额111万元，上述项目均取得了增值税专用发票，A企业已于当期认证并分别抵扣了进项税额的60%，即10.2万元、3.6万元和6.6万元，共计20.4万元，剩余的40%，即13.6万元按要求转入待抵扣进项税。2016年12月，该办公楼被建委认定为违章建筑，被依法拆除，企业应当在所属期12月将上述已抵扣的10.2万元进项税额全额转出，已转入待抵扣的13.6万元不得再抵扣。 会计处理如下： 2016年5月，抵扣进项税额和转入待抵扣的会计处理： 借：在建工程 3000000 　　应交税费－应交增值税（进项税额） 204000 　　应交税费－待抵扣进项税额 136000 　　贷：银行存款 3340000 2016年12月，进项税额转出和待抵扣进项税额不得抵扣的会计处理: 借：在建工程 340000 　　贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出） 204000 　　　　应交税费－待抵扣进项税额 136000 3.已抵扣进项税额的不动产发生非正常损失或改变用途，专用于不得抵扣项目的情形如何处理？ 答：已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额＝（已抵扣进项税额＋待抵扣进项税额）×不动产净值率 不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100% 不得抵扣的进项税额小于或等于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不动产改变用途的当期，将不得抵扣的进项税额从进项税额中扣减。 不得抵扣的进项税额大于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不动产改变用途的当期，将已抵扣进项税额从进项税额中扣减，并从该不动产待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额。 注释：当不动产发生非正常损失，即发生被依法没收、销毁、拆除的情形时，或发生改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，即由可以抵扣的项目转为不能抵扣进项税额的项目时，由于之前不动产抵扣采取了分期抵扣的方式，因此进项税额转出时应按以下步骤操作处理： （1）计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额＝（已抵扣进项税额＋待抵扣进项税额）×不动产净值率 不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100% （2）比较不得抵扣的进项税额与已抵扣进项税额： ①不得抵扣的进项税额≤已抵扣进项税额的，应在当期对不得抵扣的进项税额应做进项税额转出； ②不得抵扣的进项税额≥已抵扣进项税额的，应在当期对不得抵扣的进项税额做进项税额转出，同时，计算“差额”=不得抵扣的进项税额-已抵扣的进项税额，然后在待抵扣进项税额中扣除上述“差额”。 例：某一般纳税人企业斥资1110万元于2016年5月购进一座厂房用于生产经营，购进时取得增值税专用发票，并于当期抵扣进项税额66万元，转入待抵扣进项税额44万元。2016年11月，企业决定将该厂房专用于仓储服务，根据36号文要求可采用简易计税办法计税，假设企业计算折旧使用平均年限法，预计使用寿命20年，净残值率5%，此时应当： （1）计算不得抵扣的进项税额： 不动产净值=1000-（1000-1000ⅹ5%）÷20÷12ⅹ6≈976万元 不得抵扣的进项税额=（66+44）ⅹ（976÷1000）≈107万元 （2）比较不得抵扣的进项税额与已抵扣进项税额： 由于107万元>66万元，则应首先将66万元做进项税额转出，接着计算“差额”=107-66=41万元，然后将41万元“差额”从44万元的待抵扣进项税额中扣除。 会计处理如下： 2016年5月购进厂房时的会计处理 借：固定资产 10000000 　　应交税费－应交增值税（进项税额）660000 　　应交税费－待抵扣进项税额 440000 　　贷：银行存款 11100000 2016年11月将该厂房用于仓储服务的会计处理： 借：固定资产 1070000 　　贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出） 660000 　　　　应交税费－待抵扣进项税额 410000 2016年5月继续抵扣待抵扣进项税额中的剩余部分 借：应交税费－应交增值税（进项税额转出） 30000 　　贷：应交税费－待抵扣进项税额 30000 接上例，如果企业是2017年4月决定将该厂房用于仓储服务，假设该厂房当时的净值因故减为550万元，则计算方法如下： （1）计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额=（66+44）ⅹ（550÷1000）=60.5万元 （2）比较不得抵扣的进项税额与已抵扣进项税额： 由于60.5万元<66万元，则应直接将60.5万元做进项税额转出。 会计处理如下： 2017年4月将该厂房用于仓储服务的会计处理： 借：固定资产 605000 　　贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出） 605000 4.不得抵扣的不动产发生用途改变，转为可以抵扣进项税额的情形如何处理？ 答：按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。 可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率 依照本条规定计算的可抵扣进项税额，应取得2016年5月1日后开具的合法有效的增值税扣税凭证。60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣，40%的部分为待抵扣进项税额，于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。 注释：专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的不动产，不得抵扣进项税额，但当该不动产改变用途，可以抵扣进项税额时，应当在改变用途的次月，按照不动产分期抵扣的办法，分期抵扣不动产净值中所含的进项税额。 例：某一般纳税人企业斥资1110万元于2016年5月购进一栋楼用作职工宿舍，购进时取得增值税专用发票并已认证，但因用于集体福利故未抵扣增值税进项税额。11月，企业决定将该职工宿舍改建为生产经营场所，假设不动产净值率为90%，则企业应在12月做如下处理： （1）计算可抵扣进项税额 可抵扣进项税额=1110÷（1+11%）ⅹ11%ⅹ90%=99万元 （2）其中99ⅹ60%=59.4万元可在当期用于进项税额抵扣，剩余99ⅹ40%=39.6万元转入待抵扣进项税额，可以于2018年1月抵扣进项税额。 会计处理如下： 2016年5月购进职工宿舍时的会计处理： 借：固定资产 10000000 　　应交税费－应交增值税（进项税额） 1100000 　　贷：银行存款 11100000 转出时： 借：固定资产 11100000 　　贷：银行存款 10000000 　　　　应交税费－应交增值税（进项税额转出） 1100000 2016年12月职工宿舍改为生产经营场所的会计处理： 借：应交税费－应交增值税（进项税额） 594000 　　应交税费－待抵扣进项税额 396000 　　贷：固定资产 990000 2018年1月抵扣进项税额的会计处理： 借：应交税费－应交增值税（进项税额） 396000 　　贷：应交税费－待抵扣进项税额 396000 答

  • 进项税票退回，上月已抵扣，本期做了进项税额转出 请问账务怎么处理？分录是什么 问

    你好！你是什么业务的发票 答

  • 上年度进项税额转出账务处理 问

    您好 请问上年度分录怎么写的 答

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