在月度中间登记为一般纳税人如何缴税

2019-04-27 12:50 来源:网友分享
1281
全面营改增后,很多原营业税纳税人进行了增值税一般纳税人资格登记。纳税人在经营期间,尤其是在月度中间,由增值税小规模纳税人变为一般纳税人,应该如何缴税?如何进行账务处理? 

在月度中间登记为一般纳税人如何缴税

给大家举个案例熟悉下政策,案例:  

  A建筑企业2017年1月2日,购进建筑材料,取得增值税专用发票金额1000万元,税额170万元;2月10日取得安装服务收入价税合计571.65万元;2月15日办理了增值税一般纳税人资格登记;2月20日取得建筑服务收入价税合计1714.95万元。A企业的增值税如何计算缴纳?  

  《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2015年第18号)规定,纳税人自其选择的一般纳税人资格生效之日起,按照增值税一般计税方法计算应纳税额,并按照规定领用增值税专用发票。  

  同时,国家税务总局公告2015年第18号公告附件《增值税一般纳税人资格登记表》中的“一般纳税人资格生效之日”有两种选择,一是当月1日生效,二是次月1日生效。显然,选择不同,企业的纳税情况也随之不同。

  所以当A企业选择一般纳税人资格在当月1日生效(即2月1日),则2017年2月应按照增值税一般计税方法计算缴纳应纳税额。  

  会计处理为:(单位:万元,下同)  

  (1)1月2日:  

  借:工程物资 1170  

          贷:银行存款 1170  

  (2)2月10日:  

  借:银行存款 571.65  

         贷:主营业务收入 555  

                应交税费——应交增值税  16.65(571.65/1.03×3%)  

  (3)2月15日办理一般纳税人资格登记,且选择当月1日生效,对2月的收入计税调整:  

  借:应交税费——应交增值税 16.65  

         主营业务收入 40  

         贷:应交税费——应交增值税(销项税额)

56.65(571.65/1.11×11%)  

  (4)2月20日:  

  借:银行存款 1714.95  

         贷:主营业务收入 1545  

                应交税费——应交增值税(销项税额)169.95(1714.95/1.11×11%)  

  (5)月末计算2月份增值税应纳税额,并结转:  

  借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 226.6  

        贷:应交税费——未交增值税  226.6(16.65+56.65+169.95-16.65)  

在月度中间登记为一般纳税人如何缴税

  另外对于当月生效的A企业1月2日取得的材料购进发票所载进项税额能否抵扣?  

  《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》(国家税务总局公告2015年第59号)规定,纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间,未取得生产经营收入,未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的,其在此期间取得的增值税扣税凭证,可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。  

  从上述规定可以看出,A企业如果选择一般纳税人资格次月1日生效(即3月1日),因2017年2月已作为小规模纳税人计算缴纳增值税,1月2日取得的这张材料购进发票所载进项税额不可能再抵扣。  

  A企业如果选择一般纳税人资格当月1日生效(即2月1日),2月1日开始按照增值税一般计税方法计税,1月2日取得的材料购进发票所载进项税额能否抵扣,要区分两种情况:  

  第一种情况,A企业2月1日之前,未取得生产经营收入,未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的,1月2日取得的购进材料专用发票,可以在2月及以后征期内勾选或认证后按规定抵扣进项税额。  

  会计处理时,将这部分可抵扣进项冲减工程物资成本:  

  借:应交税费——应交增值税(进项税额) 170  

         贷:工程物资 170  

  如果是需要分期抵扣进项税额的工程物资,则:  

  借:应交税费——应交增值税(进项税额) 102  

         应交税费——待抵扣进项税额 68  

        贷:工程物资 170  

以上关于在月度中间登记为一般纳税人如何缴税的案例,希望大家可以理解明白,以及进项抵扣的问题,还有什么不明白的欢迎在线咨询我们会计学堂答疑老师,及时为您解答

还没有符合您的答案?立即在线咨询老师 免费咨询老师
相关文章
  • 入库单属于什么凭证
    入库单属于什么凭证?根据小编老师的理解,企业入库单在会计核算中一般都是以原始凭证的方式来编制账簿的,所以入库单同样是具有法律效力和财务核算价值的;在企业的存货核算中,入库单上面的单价和金额会直接影响到财务数据的准确性的。而对于入库单在企业存货管理中的作用,小编老师建议你们可以来阅读下述文章,对你们理解学习肯定都是有所启发的。
    2025-04-01 12
  • 会计基础包括什么
    会计基础包括什么?按照小编老师的理解,本质上来说会计基础其实就是企业会计事项的记账基础,大家可以这样理解的。而从会计实务角度来理解,企业的会计基础则是会包含权责发生制和收付实现制两种的,在会计处理上两种不同制处理的问题也是不同的,因为不同收入标准选择的会计基础也是不同的,更多关于会计基础相关的知识都在这里,欢迎你们来阅读下述文章学习。
    2025-04-03 13
  • 会计证有什么
    会计证有什么?其实对于很多会计从业者人员来说,对于国内会计行业证书的类别肯定都是知道的,目前国内的会计证书主要涉及到会计从业证,还有就是初级、中级和高级会计师证书,最后就是注册会计师证书的;对此各种会计证书的知识小编老师将会通过下述文章进行介绍的,所以小编老师非常欢迎你们来阅读下述文章,这些知识对你们理解会计证书类型肯定都是有所帮助的。
    2025-04-07 9
  • 融资租赁缴纳什么税
    融资租赁缴纳什么税?其实,按照小编老师的理解,企业的融资租赁一般指的是通过租赁的方式来获取融资的,也是目前国际上比较常用的一种非银行金融手段;当然企业通过融资租赁的收入或者等价物,按照税法的要求同样是需要依法纳税的,最常见到的税就有增值税、企业所得税、印花税以及个人所得税的;这些税的相关财务知识介绍,小编老师建议你们可以来阅读下述文字。
    2025-04-08 7
  • 意外险入什么科目
    意外险入什么科目?在企业的账务处理中,针对给员工购买意外险支出费用的处理,小编老师认为应当是需要根据具体的情况和会计处理方法来定的;作为常见的两种处理方式就是将其计入到管理类科目和资产类科目核算,涉及到的会计科目包含管理费用、营业费用、其他费用、预付账款等等。更多关于意外险费用入账科目的其他介绍资料,小编老师建议你们可以来阅读下述文字。
    2025-04-08 9
  • 支付押金做什么科目
    支付押金做什么科目?在会计实务中,企业支付的押金也可以将其称之为保证金或者风险抵押金,在会计实务中针对企业支付押金的处理,会计科目上则是可以选择通过其他应收款的科目来做账的。如果企业说到退回来的押金费用,那么则是可以通过其他应收款的科目记录核算的,针对企业押金相关的财务处理知识,小编老师已经整理好与之相关的课程给大家,希望对你们理解学习有所启发的。
    2025-04-10 5
圈子
热门帖子
  • 会计交流群
  • 会计考证交流群
  • 会计问题解答群
会计学堂