计提各项所得税的会计分录

一、会计工作中，并不是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的二、通过“应交税金”科目核算的有：

　　（一）营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等1、营业税的计提和结转 月末会计结转时，对本月发生主营业务收入计提税金（1）提取时 借:主营业务税金及附加

　　贷：应交税金--营业税

　　贷：应交税金--城建税

　　贷：其他应交款--教育费附加

　　（2）结转时

　　借：本年利润

　　贷：主营业务税金及附加

　　（3）上缴税金时

　　借：应交税金--营业税

　　借：应交税金--城建税

　　借：其他应交款--教育费附加

　　贷：现金或银行存款

　　2、所得税

　　（1）季末、年末提取所得税时（按利润总额提取）借：所得税

　　贷：应交税金--应交所得税

　　（ 2）结转所得税

　　借：本年利润

　　贷：所得税

　　（3）上缴时

　　借：应交税金--应交所得税 .

　　贷：银行存款或现金

　　3、增值税

　　（1）购货时

　　借：原材料

　　借：应交税金--应交增值税（进项税额）

　　贷：银行存款

　　（2）销售货物时

　　借：银行存款

　　贷：主营业务收入

　　贷：应交税金--应交增值税（销项税额）

　　（3）上交时

　　借：应交税金--应交增值税（销项税额-进项税额）贷：银行存款

　　4、消费税

　　（1）计提消费税时 .

　　借：主营业务税金及附加

　　贷：应交税金——应交消费税

　　计提城建税、、缴纳城建税、车船使用税、房产税、印花税、会计分录各种税金的核算方一、会计工作中，并不是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的二、通过“应交税金”科目核算的有：

　　（一）营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等1、营业税的计提和结转 月末会计结转时，对本月发生主营业务收入计提税金（1）提取时 借:主营业务税金及附加贷：应交税金--营业税贷：应交税金--城建税

　　贷：其他应交款--教育费附加

　　（2）结转时

　　借：本年利润

　　贷：主营业务税金及附加

　　（3）上缴税金时

　　借：应交税金--营业税

　　借：应交税金--城建税

　　借：其他应交款--教育费附加

　　贷：现金或银行存款

　　2、所得税

　　（1）季末、年末提取所得税时（按利润总额提取）借：所得税贷：应交税金--应交所得税（ 2）结转所得税

　　借：本年利润

　　贷：所得税

　　（3）上缴时

　　借：应交税金--应交所得税 .

　　贷：银行存款或现金

　　3、增值税

　　（1）购货时

　　借：原材料

　　借：应交税金--应交增值税（进项税额）

　　贷：银行存款

　　（2）销售货物时

　　借：银行存款

　　贷：主营业务收入

　　贷：应交税金--应交增值税（销项税额）

　　（3）上交时

　　借：应交税金--应交增值税（销项税额-进项税额）贷：银行存款4、消费税（1）计提消费税时 .

　　借：主营业务税金及附加

　　贷：应交税金--应交消费税

　　（2）上交时

　　借：应交税金--应交消费税

　　贷：现金或银行存款

　　三、不通过“应交税金”科目核算的有：

　　房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税1、企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时，直接记：

　　借：管理费用--税金（房产税、土地使用税、印花税、车船使用税）贷：银行存款或现金2、代扣代缴个人所得税

　　（1）付工资时

　　借：应付工资

　　贷：应交税金（或其他应付款）--个人所得税

　　贷：现金

　　（2）上交个人所得税时

　　借：应交税金（或其他应付款）--个人所得税

　　贷：现金或银行存款

　　四、税金计入成本费用的范围有

　　1、土地使用税、房产税、车船税及印花税。土地使用税、房产税及车船税的账务处理是：

　　2、计算应提取的上述税金，

　　( 1 )按计算出来的金额入账：

　　借：管理费用

　　贷：应交税金――应交土地使用税

　　――车船税

　　―― 房产税

　　( 2）按期如数上交税金时：

　　借：应交税金――应交土地使用税

　　――应交车船税

　　――应交房产税

　　贷：银行存款

　　3．印花税的账务处理

　　（1）应交纳的印花税如数额较小，可直接计入管理费用而不需预提，上交时直接减少银行存款：

　　借：管理费用

　　贷：银行存款

　　（2）印花税数额较大的企业，首先应计入待摊费用：

　　借：待摊费用

　　贷：银行存款

　　（3） 在根据分摊期间进行分摊时，计入管理费用：

　　借：管理费用

　　贷：待摊费用