矿产资源税怎样征收？

矿产资源税怎样征收？

一、资源税的纳税义务发生时间

1.纳税人销售应税产品,其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天.

具体按照结算方式不同,可以分为:

(1)纳税人采取除分期收款和预收货款外的其他结算方式销售应税产品,其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天.

(2)纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品,其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天.

(3)纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品,其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天.

2.纳税人自产自用应税产品,其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天.

3.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间,为支付货款的当天.

二、资源税的纳税地点

纳税人应纳的资源税,应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳.

具体实施时,跨省、自治区、直辖市开采资源税应税产品的单位,其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的,对其开采的矿产品,一律在开采地纳税,其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位,按照开采地的实际销售量(或自用量)及适用的单位税额计算划拨.

扣缴义务人代扣代缴的资源税,应当向收购地主管税务机关缴纳.

纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品,其纳税地点需要调整的,由省、自治区、直辖市人民政府确定.

三、资源税的纳税期限

按照税法规定,资源税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日、或者1个月,由主管税务机关根据实际情况具体核定.不能按固定期限计算纳税的,可以按次计算纳税.

纳税人以1个月为一期纳税的,自期满之日起10日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款.

扣缴义务人的解缴税款期限,比照上述规定执行.

四、资源税的减免税规定

有下列情形之一的,减征或者免征资源税:

1.开采原油过程中用于加热、修井的原油,免税.

2.纳税人开采或者生产应税产品过程中,因意外事故、自然灾害等不可抗拒的原因遭受重大损失的,由省、自治区、直辖市人民政府酌情给予减税或者免税照顾.考试大为你加油

3.国务院规定的其他减税、免税项目.

现规定,有色金属矿的资源税减征30%.

纳税人的减税、免税项目,应单独核算课税数量.未单独核算或者不能准确提供课税数量的,不得给予减税免税.

五、资源税的缴纳

(一)预缴税款

按照规定,以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的,应自期满之日起5日内预缴税款.

(二)纳税申报

月度终了后,缴纳资源税的事业单位应当填制资源税纳税申报表,向主管税务机关进行纳税申报.

(三)税款缴纳

对于以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的事业单位,应当于月度终了后根据税务机关核准的纳税申报表确定的应纳税额,按规定补缴税款.应补缴的税款等于应纳税额减去已经预缴的税款.若预缴的税款多于应纳税额,则多余部分可由税务机关退回,或者抵作下月税款.

在具体进行会计核算时,可以直接根据"应交税金--应交资源税"科目的贷方发生额(即应纳税额)减去借方发生额确定应当补缴的税款.