增值税小规模纳税人免征增值税财务处理

增值税小规模纳税人免征增值税账务处理

根据财政部、国家税务总局(94)财税字第74号《关于减免及返还的流转税并入企业利润征收所得税的通知》,现对企业有关会计处理问题规定如下:

一、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的营业税、消费税,借记"银行存款"科目,贷记"产品销售税金及附加"、"商品销售税金及附加"、"营业税金及附加"等科目. 对于直接减免的营业税、消费税,不作账务处理. 

二、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税,借记"银行存款"科目,贷记"补贴收入"科目. 对于直接减免的增值税,借记"应交税金--应交增值税(减免税款)"科目,贷记"补贴收入"科目. 未设置"补贴收入"会计科目的企业,应增设"补贴收入"科目. 三、企业应在"应交增值税明细表""已交税金"项目下,增设"减免税款"项目(8行),反映企业按规定减免的增值税款,根据"应交税金--应交增值税"科目的记录填列.

根据新企业会计准则:税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返(退)、即征即退等办法向企业返还的税款,属于以税收优惠形式给予的一种政府补助.增值税出口退税不属于政府补助.

除税收返还外,税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式.这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产,不作为本准则规范的政府补助.

新企业会计准则针对直接减免不需要入营业外收入,直接作财务处理:

借:应收账款

贷:主营业务收入

无论通过何种方式核算,免征的增值税最终增加了企业税前利润,故该部分实际需要缴纳企业所得税.

增值税小规模纳税人免征增值税例题如下：

1、根据开具的发票做帐时

借:银行存款 6000

贷:主营业务收入 5825.24(6000/1.03)

贷:应交税金--应交增值税 174.76(6000/1.03*3%)

2、还要做结转销售成本的分录

借:主营业务成本

贷:库存商品

3、月末,按照应交的增值税做提取税金附加分录

借:主营业务税金及附加 20.97

贷:应交税金--城建税  12.23

贷:其他应交款--教育费附加 5.24

贷:其他应交款--地方教育费附加 3.5

4、提取堤围费

借:管理费用--堤围费 5.83

贷:其他应交款--堤围费 5.83

5、月末在金蝶软件中点击结转损益, 到4月收到银行缴税凭证做

借:应交税金--应交增值税174.76

贷:银行存款 174.76

增值税小规模纳税人免征增值税财务处理内容如上，会计学堂小编为大家介绍了几个例题，大家可以对照相关例题去理解，希望对大家有帮助！