当期计提加计抵减额会计分录

当期计提加计抵减额会计分录

一、关于加计抵减的会计处理 

1、按规定当期计提加计抵减额时： 

借：应交税费—增值税加计抵减额 

　　借：主营业务成本/管理费用等 （红字） 

如果当期应纳税额等于零，只需计提即可，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减。 

2、实际抵减应纳税额时： 

抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减。 

借：应交税费¬—未交增值税 

　　贷：应交税费—增值税加计抵减额 

　　　　银行存款 

抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。 

借：应交税费—未交增值税 

　　贷：应交税费—增值税加计抵减额 

3、加计抵减政策执行到期后 

纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减。 

借：主营业务成本/管理费用等 

　　贷：应交税费—增值税加计抵减额 

加计扣除的法规

企业所得税法规定，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。企业所得税法实施条例第九十五条对该规定进行了细化，明确研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。也就是说，按照研究费用是否资本化为标准，分两种方式来加计扣除，但其准予税前扣除的总额是一样的，即都是实际发生的研发费用的175%。高新企业都可以享受这项税收优惠政策。

企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除。好了，关于上述“当期计提加计抵减额会计分录”的问题，如果大家还有疑问，欢迎在线咨询我们会计学堂的小编哦！