计提固定资产折旧分录怎么做

计提固定资产折旧分录怎么做

一、计提固定资产折旧分录怎么做

一般来讲固定资产按照直线法计算的折旧,准予扣除.新企业所得税法实施条例第六十条除国务院财政、税务主管部门另有规定外,固定资产计算折旧的最低年限为:房屋、建筑物,为20年;飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年;飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;电子设备,为3年.根据《企业所得税法》第三十二条的规定,企业的固定资产由于技术进步等原因,确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法.

不论是按会计准则还是按照企业所得税法进行账务处理,会计分录均为如下:

借:管理费用-折旧费

营业费用-折旧费

制造费用-折旧费

贷:累计折旧-XX

例:甲公司有一台办公设备原价为600,000元,预计使用寿命为5 年,预计残值率为5%,按双倍余额递减法计提折旧.企业所得税率为25%.

会计处理如下(双倍余额递减法):

年折旧率=2/5=40%

第一年应计提的折旧额=600,000*40%=240,000(元)

第二年应计提的折旧额= (600,000-240,000)*40%=144,000(元)

第三年应计提的折旧额= (600,000-240,000-144,000)*40%=86,400(元)

第四、五应计提的折旧额= (600,000-240,000-144,000-600000*5%)/2=49800(元)

会计分录(略)

税务处理如下(直线法):

年折旧率=1/5=20%

第一至五年应计提的折旧额= (600,000-600,000*5%)*20%=114,000(元)

会计分录(略)

因会计处理与税务处理所采用的折旧方法不一致,从而产生了暂时性差异.期末企业所得税汇算清缴需进行纳税调整.

第一年:

按会计准则确定的账面价值=600,000-240,000=360,000(元)

按照税法规定确定的计税基础= 元)600,000-114,000=486,000(

差异=360,000-486,000= -126,000(元)〔即为可抵减暂时性差异〕调减当期成本费用126000元,则利润增加126000元.

需补交企业所得税为=126,000*25%=31500(元)

因此差异为可抵减暂时性差异,作为递延所得税资产入账.

账务处理如下:

借:递延所得税资产 31,500

贷:应交税金-应交企业所得税 31,500

第二至五年:同理 (略)

注:如果企业为小型企业,为了避免与税法规定的冲突和期末企业所得税汇算清缴调整的麻烦,一般会按税法的规定进行的账务处理.

固定资产提足折旧后的处理

已提足折旧的固定资产,月末不在进行会计处理

等固定资产报废或清理时再做会计处理

借:固定资产清理

累计折旧

贷:固定资产

固定资产提够折旧后分录处理怎么做?

05年4月购固定资产3800元,年限5年,月折旧61.4元,3%的残值116元,10年4月到期怎么处理?

购时,借:固定资产3800 贷:银行存款3800

提5年折旧(05年5月~10年4月=5年),借:管理费用3684 贷:累计折旧3684

5年折旧提号后继续使用该资产:借:固定资产清理116? 借:累计折旧3684 贷:固定资产 3800

以上处理是否正确?年终时再怎么处理(固定资产清理转哪里?)?

提足折旧 还在继续使用 不做任何账务处理

在处置该固定资产时 就是报废或出售时 才做账务处理

借;固定资产清理116

累计折旧3684

贷;固定资产3800

不作账务处理

处理时

借 固定资产清理116

累计折旧3684

贷 固定资产3800

企业的固定资产由于技术进步等原因,确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法.计提固定资产折旧分录怎么做的知识点到这里介绍结束了,如果你想学习更多会计咨询,不防继续关注会计学堂哦!