增值税科目设置与运用

增值税科目设置与运用

一、小规模的增值税科目设置

1、"应交税费---应交增值税"科目

(1)、不在本科目核算的

纳税人(包括一般纳税人和小规模纳税人)发生的金融商品转让以及代扣代缴业务对应的增值税应纳税额,不通过本科目,而是直接通过"转让金融商品应交增值税"和"代扣代交增值税"明细科目核算.

(2)、本科目核算内容

小规模纳税人的"应交税费---应交增值税"明细科目既用来核算计提数(贷方),也用来核算实际缴纳数(借方),还用来核算预缴数(借方).

(3)、强调:小规模不设置专栏,直接以本科目核算

《22号规定》提到的进项税额、销项税额抵减、已交税金、转出未交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税等10个专栏,前6个余额在借方,后4个余额在贷方.

注意,一般纳税人才使用这些专栏.

这是小规模与一般纳税人的明显区别!

2、"应交税费---转让金融商品应交增值税"

核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额.

3、"应交税费---代扣代交增值税"

核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税.

注意,本科目期末应该为零.

二、征收率

1、征收率---涉及不动产、差额征税：5%

2、征收率---除不动产、差额征税以外：3%

3、特例---销售自己使用过的固定资产：2%

三、小微的会计核算

小微企业是增值税概念,而且只适合小规模,不包括一般纳税人.小型微利企业是所得税概念.

1、代开专票不能退税的核算

国家税务总局公告2014年第57号第三条:增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,当期因代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)已经缴纳的税款,在专用发票全部连词追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向主管税务机关申请退还.

很显然,在一般情况下,纳税人代开的专用发票全部联次不会追回或红冲,那么代开专票的预缴税款就是应该交的,不能退税.

借:应收账款/应收票据/银行存款等科目

贷:主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理/工程结算等科目

应交税费--应交增值税

按照机构所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率计提城市维护建设税和教育费附加.

借:税金及附加

贷:应交税费--应交城市维护建设税

应交税费--应交教育费附加

应交税费--应交地方教育附加

借:应交税费------应交增值税

应交税费--应交城市维护建设税

应交税费--应交教育费附加

应交税费--应交地方教育附加

贷:银行存款

2、按月核算收入与增值税

借:应收账款/应收票据/银行存款等科目

贷:主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理/工程结算等科目

应交税费--应交增值税

按照机构所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率计提城市维护建设税和教育费附加.

借:税金及附加

贷:应交税费--应交城市维护建设税

应交税费--应交教育费附加

应交税费--应交地方教育附加

不过,这些附加税也可以不按月计提,简单些.

注意:小微企业月末没有增值税结转.

3、季末,能享受小微企业优惠时

借:应交税费-应交增值税

贷:营业外收入

如果按月计提了附加税,则需要红冲(所以有点麻烦)

借:税金及附加(红字)

贷:应交税费--应交城市维护建设税(红字)

应交税费--应交教育费附加(红字)

应交税费--应交地方教育附加(红字)

4、季末,因超标而不能享受免税优惠时

借:应交税费----应交增值税

贷:银行存款

借:应交税费--应交城市维护建设税

应交税费--应交教育费附加

应交税费--应交地方教育附加

贷:银行存款