应收账款待转销项税额是什么意思

应收账款待转销项税额是什么意思

"待转销项税额"是指已确认收入,但尚未进行税务申报.即纳税义务发生时间晚于会计上确认收入时间的情况.当然,如果在法定的纳税义务发生时间之前先开具发票,则按照税法规定,纳税义务就已经发生,此时就不能使用"待转销项税额"明细科目,而应直接确认销项税额.

财会2016年22号文-《增值税会计处理规定》中对于应交税费的会计处理有了重大变化,引入了"待转销项税额"这一二级明细科目来核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,已确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额.

举个例子说明:

某公司天山熙湖项目部承建小区景观项目,20×6年3月开工,按照简易计税方法计税.11月 30日工程项目完工后与业主一次性办理工程价款结算,税前工程价款为1000万元,增值税30万元.

业主同时支付了90%的工程价款,其余部分作为质保金于第二年11月 30日支付.按照增值税政策规定,该笔质保金应该于收到时产生纳税义务.根据上述业务,该公司应该作如下账务处理 (单位:万元):

(1)办理工程价款结算,收到部分工程款时:

借:银行存款    927

应收账款    103

贷:工程结算  1000

应交税费--简易计税      27

应交税费--待转销项税额 3

( 2)缴纳增值税,计提城建税及教育费附加时:

借:应交税费--简易计税       27

应交城建税      1.89

应交教育费附加  0.81

贷:银行存款         29.7

借:税金及附加      2.7

贷:应交税费--应交城建税     1.89

应交教育费附加   0.81

(3)第二年收到质保金时,结转待转销项税额:

借:银行存款        103

贷:应收账款         103

借:应交税费--待转销项税额  3

贷:应交税费--简易计税    3

应收账款-待转销项税额科目是否需要计提坏账

在备抵法下,按期估计坏账损失时,借记"资产减值损失"科目,贷记"坏账准备科目";实际发生坏账时,借记"坏账准备"科目,贷记"应收账款"科目;已经确认坏账的应收账款又收回时,根据收回数额,借记"应收账款"科目,贷记"坏账准备"科目,同时又借记"银行存款"、贷记"应收账款".备抵法计提坏账准备的难点在于期末确认应计提的坏账准备的金额.具体的计提方法有应收账款余额百分比法、账龄分析法和赊销百分比法.

待转销项税额的账务处理

(1)增值税纳税义务发生时间早于会计上收入确认时间(房地产企业收到预收房款)

借:银行存款等

贷:预收账款

应交税费--应交增值税(销项税额)

2.会计上收入确认时间早于增值税纳税义务发生时间(建筑服务完成后被扣留的质押金、保证金)

借:应收账款

贷:主营业务收入(或工程结算等)

应交税费--待转销项税额

应收账款待转销项税额是什么意思?是指已确认收入,但尚未进行税务申报.即纳税义务发生时间晚于会计上确认收入时间的情况.会计学堂小编在上文中已经举例说明了这个问题,大家可以好好对比分析一下,有任何异议及时联系小编交流.