应付票据现金流量项目中怎么反映

应付票据现金流量项目中怎么反映

根据现行的银行应付票据操作模式,企业在申请开立银行承兑汇票时,必须向银行缴存一定比例的保证金.这部分保证金在票据到期支付前不得取回和随意动用.在约定的付款日期,保证金将作为票款的一部分支付给持票人.这部分保证金在资产负债表上仍然列为货币资金,但是因不能随时用于支付,不符合现金流量表中关于"现金"或者"现金等价物"的定义,因此需从现金和现金等价物的年初、年末余额中排除.

(1)将银行存款转为银行应付票据的保证金时,可将所划转的金额在现金流量表上列示为"投资所支付的现金".这是因为此时该项保证金尚未对外支付,只是改变了在企业内部存储的形式,本质上与银行定期存款等没有区别.

(2)银行应付票据到期,支付票据本息时,可视同企业先将原先的保证金转回正常的银行存款户,再从正常银行存款户中全额支付票据本息,也就是先将原先存出的保证金金额作为"收回投资所收到的现金"(如票据结算业务发生较多,按照《企业会计准则-现金流量表》中关于"周转快、金额大、期限短的项目的现金收入和现金支出,应以净额列示"的规定,也可冲减"投资所支付的现金")处理,再将票据本息全额作为"购买商品、接受劳务所支付的现金"处理.

应付票据包括余额如何计算

应收账款填列:应收账款明细科目的借方余额合计数+预收账款明细科目借方余额

合计数-计提的相应的坏账准备计算填列;

预收款项项目:应根据应收账款明细科目贷方余额合计数+预收账款明细科目贷方

余额合计数+预提费用科目期末贷方余额计算填列;

应付账款:项目应根据应付账款明细科目贷方余额合计数+预付账款明细科目贷方

余额合计数计算填列

预付款项项目:应根据应付账款明细科目借方余额合计数+预付账款明细科目借方

余额合计数+待摊费用科目的借方余额+预提费用科目的借方余额-相应坏账准备计算填列;

其他应收款项目:应根据其他应收款明细科目借方余额合计数+其他应付款明细科

目借方余额合计数-计提的相应的坏账准备计算填列;

其他应付款项目:应根据其他应收款明细科目贷方余额合计数+其他应付款明细目贷方余额合计数计算填列;

应付职工薪酬尚未用余额如何计算?

一、本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬.企业(外商)按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金,也在本科目核算.

二、本科目可按"工资"、"职工福利"、"社会保险费"、"住房公积金"、"工会经费"、"职工教育经费"、"非货币性福利"、"辞退福利"、"股份支付"等进行明细核算.

三、企业发生应付职工薪酬的主要账务处理.

(一)生产部门人员的职工薪酬,借记"生产成本"、"制造费用"、"劳务成本"等科目,贷记本科目.应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬,借记"在建工程"、"研发支出"等科目,贷记本科目.管理部门人员、销售人员的职工薪酬,借记"管理费用"或"销售费用"科目,贷记本科目.

(二)企业以其自产产品发放给职工作为职工薪酬的,借记"管理费用"、"生产成本"、"制造费用"等科目,贷记本科目.

无偿向职工提供住房等固定资产使用的,按应计提的折旧额,借记"管理费用"、"生产成本"、"制造费用"等科目,贷记本科目;同时,借记本科目,贷记"累计折旧"科目.

租赁住房等资产供职工无偿使用的,按每期应支付的租金,借记"管理费用"、"生产成本"、"制造费用"等科目,贷记本科目.

(三)因解除与职工的劳动关系给予的补偿,借记"管理费用"科目,贷记本科目.

(四)企业以现金与职工结算的股份支付,在等待期内每个资产负债表日,按当期应确认的成本费用金额,借记"管理费用"、"生产成本"、"制造费用"等科目,贷记本科目.在可行权日之后,以现金结算的股份支付当期公允价值的变动金额,借记或贷记"公允价值变动损益"科目,贷记或借记本科目.企业(外商)按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金,借记"利润分配--提取的职工奖励及福利基金"科目,贷记本科目.

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