虚拟货币会计分录

虚拟货币会计分录

赠送部分可作为打折或促销处理

1、会员卡充值时,

借:银行存款/库存现金

销售费用/财务费用

贷:预收账款(充值部分+赠送部分)

2、会员在刷卡销费时

借:预收账款

贷:主营业务收入

3.存入1000元:

借:库存现金 1000

货:预收款项 1000

4.1000元消费时:

借:预收款项 1000

货:主营业务收入 1000

5.送200元消费时:

借:主营业务成本 200

货:销售费用 200

赠送现金券是否缴纳增值税

为吸引顾客消费,有些饭店会在消费者用餐后提供一些代金券,消费下次用餐时,代金卷抵顶货币使用.如,某小规模纳税人甲饭店2016年10月10日取得营业收入5150元,发出代金卷500元.2016年10月11日,取得现金3620元,取得代金卷500元,发出代金卷300元.甲饭店的增值税和会计应当如何处理?发票应当如何开具?

(1)10月10日

应按实际取得的营业收入计算缴纳增值税.应当按5150元的金额开具发票.

增值税不含税销售额=5150÷(1+3%)=5000元

增值税应纳税额=5000×3%=150元

发出的代金卷因为不能确定消费者是否以后必然抵顶现金消费,因此可以不作账务处理.

借:银行存款5150

    贷:主营业务收入5000

         应交税费--应交增值税150

(2)10月11日

可以按选择按以下两种办法之一处理:

1)代金卷500元不作为折扣处理

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件1:《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条,单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务视同销售服务的规定,消费者以代金卷抵顶现金500元的消费,属于饭店无偿提供服务,应当征收增值税.因此,本日应以收入4120(3620+500)元计算增值税,并按4120元开具发票.消费者以代金卷抵顶现金500元的消费,属于饭店销售费用方面的支出.

借:银行存款3620

    营业费用500

     贷:主营业务收入4000[(3620+500)÷(1+3%)]

         应交税费--应交增值税120

2)代金卷500元作为折扣处理

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件:《1.营业税改征增值税试点实施办法》第四十三条规定,代金卷作为折扣处理,价款和折扣额必须在同一张发票上分别注明,才能以折扣后的价款为销售额.如果甲饭店按以上规定开具发票,则可以按折扣后的价款3620元计算纳税.

借:银行存款3620

   贷:主营业务收入3514.56[3620÷(1+3%)]

       应交税费--应交增值税105.44

虚拟货币会计分录怎么做?赠送虚拟货币,会员卡充值时, 借:银行存款/库存现金  销售费用/财务费用 贷:预收账款(充值部分+赠送部分). 会员在刷卡销费时 借:预收账款 贷:主营业务收入.