进项抵扣用不完怎么办

进项抵扣用不完怎么办

修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》

第四条 除本条例第十一条规定外,纳税人销售货物或者提供应税劳务(以下简称销售货物或者应税劳务),应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额.应纳税额计算公式:

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣. 第十一条小规模纳税人销售货物或者应税劳务,实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,并不得抵扣进项税额.应纳税额计算公式:应纳税额=销售额×征收率小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定. 增值税暂行条例及实施细则没有明确规定,进项税额多少个月抵扣不完如何处理,那也就是说,进项税额过大可无限期结转下期抵扣.

为什么会进项太多了

企业进项太多主要是因为税率差异和时间差异导致的.

(1)税率倒置

出现进项太多,留抵进项太高的企业通常有个共同点:对外服务适用的税率比较低,采购物品、服务的进项税率比较高,结果就是进项太多,长期有留抵进项.

举例1:从事货运代理的企业,对外提供货运代理服务,适用税率6%,企业委托第三方运输,运输公司提供的运输服务发票适用税率为11%,货代公司就会出现进项太多的情况.

举例2:餐饮企业对外服务的税率是6%,采购食材的进项大多数是17%,当餐饮企业毛利定位偏低时,就会出现进项太多的情况.

例如:餐饮企业食材占收入的比例是35%,100元的餐饮收入,食材成本占38%,对应的进项是6.46元,100元收入的销项是6元,这时就会存在进项偏高的情况;

举例3:建筑施工企业包工包料进行工程建设,建设工程适用11%,采购材料税率为17%,当材料成本占比偏高时,也会出现进项大于销项的情况.

(2)采购大量固定资产

企业在开始筹建期间,购进了大量固定资产,比如:设备、汽车、办公电脑等,同时对场地进行了投资和装修,短期之内会产生大额的留抵进项,开始试业以后收入增值税缓慢,短期内进项留抵难以消化.

如何消化留抵的进项

企业需要实施合理的税务筹划,尽量减少留抵进项长期得不到抵扣的情况出现.

具体的措施包括:

1) 增加进项少的服务内容.企业进行抵扣是总量抵扣,并不区分具体业务.前面提到的货运代理企业,可以增加供应链物流咨询服务内容,该项目没有什么进项,这些服务足以消化滞留的进项;

2) 增加税率高的业务.例如:餐饮企业进项偏多,可以考虑增加小卖部提供对外销售食品的服务,对外销售食品适用17%的税,对应的增值额可以消化留抵的进项;

3) 分阶段购买固定资产.企业购买固定资产可以分批分阶段实施,以合理匹配对外服务产生的销项.

进项抵扣用不完怎么办?会计学堂小编认为如果进项抵扣用不完可以无限期结转到下期抵扣,如果是抵扣少了,不足的部分可以结转到下期再抵扣,至于进项太多的原因一般都是税率差异和时间差异导致的,对于这个内容大家务必仔细阅读并牢记,避免工作中不必要的错误.