简易计税的进项税额转出填在哪里

简易计税的进项税额转出填在哪里

简易计税的进项税额转出填入附表二的简易计税方法征税项目用栏即可.

填表说明

进项税额转出的填列于《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第13至23栏"二、进项税额转出额"各栏:

分别反映纳税人已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额明细情况.

办公场所改变用途用于职工福利的进项税额转出

例:甲公司为一般纳税人,适用于一般计税方法.2018年9月租入办公楼一层并已支付三个月租金,租期为9月、10月、11月,并取得增值税专用发票列明的增值税额3万元,当月认证抵扣.2018年10月为丰富职工生活,将办公楼改建成健身房.

解析:根据《财政部 税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定,进项税额不得从销项税额中抵扣:(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产.

甲公司将已抵扣进项税额的租入的不动产用于集体福利的,应于发生的当月将已抵扣的属于10-11月租金进项税额2万元进行转出.申报增值税时,应将申报表进项税额转出填写于《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第15栏.

非正常损失的进项税额转出

例:乙企业为提供设计服务的一般纳税人,适用一般计税方法.2018年5月购进复印纸张,取得增值税专用发票列明的进项税额1万元,并于当月认证抵扣.2018年7月,由于管理不善造成上述复印纸张全部丢失.

解析:一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第538号)第十条规定:"下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:……(二)非正常损失的购进货物,以及相关的劳务和交通运输服务;……"

二、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局第50号令)第二十四条规定:"条例第十条第(二)项所称非正常损失,是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失."

乙企业的情况,属于非正常损失,相应的进项税额不得抵扣,应于发生的当月将已抵扣的货物及运输服务的进项税额进行转出,填写于《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第16栏.

非正常损失的进项税额转出购货方发生销售折让、中止或者退回的进项税额转出

例:丙企业为一般纳税人,2018年5月购置一批器材,当月支付全部货款,已取得增值税专用发票,进项税额3万元,于当月认证抵扣.2018年6月因器材质量问题取消合作,收到退回货款,并填开了《开具红字增值税专用发票信息表》.

解析:《财政部 税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十二条规定:"纳税人适用一般计税方法计税的,因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税额,应当从当期的销项税额中扣减;因销售折让、中止或者退回而收回的增值税额,应当从当期的进项税额中扣减."

因此丙企业销售中止而收到退还的货款,应于填开《开具红字增值税专用发票信息表》的当月转出进项税额3万元,填写于《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第20栏"红字专用发票信息表注明的进项税额"(正常情况下,进项税额转出数据网上申报系统会自动体现,纳税人无需手动填写).

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