当期亏损要确认递延所得税吗

当期亏损要确认递延所得税吗

首先要明确,递延所得税资产的定义是:未来预计可以用来抵税的资产.另外一个,补充解释一下对当期所得税费用的影响.

所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用+所得税汇算清缴差异

如果公司目前亏损,且预计未来继续亏损,那么未来不能用作抵税,所以,不确认递延所得税资产,只做当期所得税纳税调增.

如果预计公司未来盈利,那么就确认递延所得税资产.同时做当期所得税纳税调增.所以不管预计未来是否盈利,对当期所得税时一定要做纳税调增的,但该预期假设会影响递延所得税是否确认.

用暂时性差异举个例子,比如公司计提的坏账准备400元,本年公司亏损状态.如果预计明年盈利,那么本年确认递延所得税资产=400*0.25=100元,同时,对当期应纳税所得额纳税调增400,对当期所得税费用纳税调增400*0.25=100元.即所得税费用=100+(-100)=0.

注:递延所得税费用=递延所得税负债本期增加-递延所得税资产本期增加,如果预计明年继续亏损,那么未来不能用作抵税,所以,本年不确认递延所得税资产,只做当期所得税纳税调增400*0.25=100元.即所得税费用=100.

递延所得税资产的确认

1.确认的一般原则

资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的,在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时,应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限,确认相关的递延所得税资产.

(1)对与子公司、联营企业、合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异,同时满足下列条件的,应当确认相关的递延所得税资产:一是暂时性差异在可预见的未来很可能转回;二是未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额.

(2)按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减,应视同可抵扣暂时性差异处理.与可抵扣亏损和税款抵减相关的递延所得税资产,其确认条件与可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产相同.

(3)企业合并中,按照会计准则规定确认的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的,应确认相应的递延所得税资产,并调整合并中应予确认的商誉等.

2.不确认递延所得税资产的特殊情况

某些情况下,如果企业发生的某项交易或事项不是企业合并,并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额,且该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同,产生可抵扣暂时性差异的,所得税准则中规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产.

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