业务招待费扣除标准中营业收入含税吗

业务招待费扣除标准中营业收入含税吗

业务招待费扣除标准中的营业收入不含税.营改增后,营业收入是指不含税金额.

业务招待费的扣除标准中的营业收入包括其他业务收入吗?

业务招待费的扣除标准中的营业收入包括其他业务收入.

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按发生额的60%扣除,最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰(千分之五).

在纳税申报时,对于业务招待费的扣除,首先需要确定扣除的计算基数,根据《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》规定,广告费、业务招待费、业务宣传费等项扣除的计算基数为申报表主表第1行"销售(营业)收入".

根据规定,销售(营业)收入包括:

1、主营业务收入:销售商品、提供劳务、让渡资产使用权、建造合同.

2、其他业务收入:材料销售收入、代购代销手续费收入、包装物出租收入、其他.

3、视同销售收入:自产、委托加工产品视同销售的收入、处置非货币性资产视同销售的收入、其他视同销售的收入.

因此,销售(营业)收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入.

业务招待费会计与税法处理的差异

1、企业在日常经营过程中发生的与生产经营有关的业务招待费按会计规定可据实计入相应的成本费用中,税法规定要按一定比例扣除,形成的差异在企业所得税申报时进行纳税调整.

2、企业在筹建期间发生的业务招待费计入开办费.会计制度规定,在开始生产经营的当月起一次计入生产经营当月的损益.税法规定从开始生产、经营月份的次月起,在不短于5年的期限内分期扣除,形成时间性差异在企业所得税申报时进行纳税调整.

3、业务招待费的计税基数会计与税法不同,会计上允许扣除的基数是纳税人从事生产经营活动取得的收入(包括主营业务收入和其他业务收入、视同销售收入).

业务招待费税前扣除标准

所谓业务招待费是指企业为生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用.它是企业生产经营中所发生的实实在在、必需的费用支出,是企业进行正常经营活动必要的一项成本费用.由于其直接影响国家的税收,因此税法对其税前扣除有限定--仅允许按一定标准扣除.

《企业所得税法实施条例》第四十三条:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰.

【说明1】业务招待费扣除采用"双限额"、"孰小原则",主要是考虑到商业招待和个人消费之间难以区分的因素.

(年度申报案例:A105000 纳税调整项目明细表(2017版)及填报说明)

【说明2】计算广告费和业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数为销售(营业)收入合计=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入.

(1、《企业所得税法实施条例》第四十四条:企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.

2、年度申报案例:A105060 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表(2017版)及填报说明)

销售(营业)收入包括销售货物收入、提供劳务收入等主营业务收入,还包括其他业务收入、视同销售收入.但是不含营业外收入(如让渡固定资产或无形资产所有权收入)、投资收益(有特例)(正向列举和反向列举的都要记住).

一般情况下企业的业务招待费包括两部分:

一、日常性业务招待费支出,如餐饮费、住宿费、交通费等.

二、重要客户的业务招待费,即除前述支出外,还有赠送给客户的礼品费、正常的娱乐活动费、安排客户旅游的费用等.

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