以摊余成本计量的金融资产是货币性资产吗

以摊余成本计量的金融资产是货币性资产吗

摊余成本计量的资产:持有至到期投资、可供出售金融资产(债券)、贷款和应收款项、公司债券(一般公司债券、可转换公司债券)、长期应收款(具有融资性质的分期收款销售)、长期应付款(融资租入固定资产).

当期损益金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产.

摊余成本是指用实际利率作计算利息的基础,投资成本减去利息后的金额.金融资产或金融负债的摊余成本,是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经过调整后的结果.

算法 金融资产或金融负债的摊余成本:

(一)扣除已偿还的本金;

(二)加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;

(三)扣除已发生的减值损失(仅适用于金融资产).

一般情况下,摊余成本等于其账面价值,但也有两种特殊情况:

(1)以公允价值计量的金融资产.可供出售金融资产等以公允价值计量的金融资产,若仅仅是公允价值的暂时性下跌,那么计算可供出售金融资产的摊余成本时,不需要考虑公允价值变动明细科目的金额,此时摊余成本不等于账面价值.

(2)贷款.已经计提损失准备的贷款,摊余成本也不等于账面价值,因为其摊余成本要加上应收未收的利息.

将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的

借:可供出售金融资产(当日的公允价值)

其他综合收益?(差额)

贷:持有至到期投资-成本、利息调整、应计利息

其他综合收益(差额)可供出售金融资产的期初摊余成本就是求应收本金和应收利息的现值.

以摊余成本计量的金融资产的会计如何处理

(1)取得初始计量

借:债权投资--成本【该投资的面值】

应收利息【按支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的利息】

贷:银行存款

债权投资--利息调整【按其差额,或在借方】

(2)资产负债表日后续计量

借:应收利息/债权投资--应计利息【面值×票面利率】

贷:利息收入【期初摊余成本×实际利率】

债权投资--利息调整【按其差额,或在借方】

【提示】

分期付息,计入应收利息;

一次还本付息,计入债权投资--应计利息

【提醒】"利息收入"本是金融企业使用的科目,如果普通企业的话,准则上是用的"投资收益"科目.

(3)处置

借:银行存款

贷:债权投资--成本

--利息调整【或借方】

--应计利息【一次还本付息】

利息收入【或借方】("投资收益")

已计提信用减值准备的,还应同时结转减值准备.

以摊余成本计量的金融资产是货币性资产吗?以摊余成本计量的金融资产应当是债权投资,小编给大家讲解了摊余成本计量的资产所包含的资产内容,同时还给大家讲到了以摊余成本计量的金融资产的会计处理,本文就为大家讲述到此,更多精彩内容请继续关注网站更新.