账面价值与计税基础通俗理解

账面价值与计税基础通俗理解

账面价值就是在你的账面上,这个科目的价值.

计税基础就是按照税法规定,这个事项应当有多少钱需要缴税,然后根据规定去调整和用不同的税率计算.

就是税务与会计的差异.

比如,一台电脑10000元,税务规定4年折旧,公司会计制度规定5年.那就有差异了.

按税法计算的资产价值,叫计税基础,按会计制度计算的资产价值叫账面价值.

比如直线法,无残值,第4年末.按税务,折旧完了,计税基础0.按会计,账面还有2000.

资产的计税基础

通俗点说:资产的计税基础是在当期纳税时不能从会计利润中扣除的金额.(也就是未来可扣除的金额)

负债的计税基础=负债的账面价值-未来期间可税前扣除的金额

假定一台生产用固定资产,价值500万元,净残值为0,税法规定的折旧方法为直线法,折旧年限为10年,也就是说税法允许企业当期从会计利润中扣除50(500/10)万元,而剩余的450万元当期不允许扣除,只能在以后期间随着固定资产的使用再扣除,这450万元就是该资产的计税基础.

举例:A公司20×9年发生了2 000万元广告费支出,发生时已作为销售费用计入当期损益.税法规定,该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除,超过部分允许向以后年度结转税前扣除.A公司20×9年实现销售收入10 000万元.如何确定该项广告费的账面价值和计税基础

该广告费支出因按照会计准则规定在发生时已计入当期损益,如果将其视为资产,其账面价值为0.

按税法规定,该支出当期可予税前扣除1 500万元(10 000×15%),当期未予税前扣除的500万元可以向以后年度结转,其计税基础为500万元.所以产生了暂时性差异.

或者这样理解: "因不符合资产、负债确认条件,账面价值为0(因为按照会计准则要求当期计入损益了),但按照税法规定能够确定其计税基础的事项"~所以账面就是0,计税就是可抵扣~

账面价值与计税基础通俗理解,要说如何学习好会计有什么讲究,那么就得从这些概念的理解入手,这些东西如果不搞定,其他知识点要学习就会十分困难,这就像盖房子,地基不扎实,房子就不能住人,因为有早晚坍塌的风险,本文仅做参考.