不确认销售收入的账务处理如何做

不确认销售收入的账务处理如何做

因不确认收入,所以外购货物的进项税额要做转出处理,自产货物又因没有对应的进项税额,所以要按成本价计算销项税额.国税函[2008]828号规定:企业发生下列情形的处置资产,除将资产转移至境外以外,由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变,可作为内部处置资产,不视同销售确认收入,相关资产的计税基础延续计算.①将资产用于生产、制造、加工另一产品;②改变资产形状、结构或性能;③改变资产用途(如,自建商品房转为自用或经营);④将资产在总机构及其分支机构之间转移;⑤上述两种或两种以上情形的混合;⑥其他不改变资产所有权属的用途.

1、要做纳税调整的视同销售.

即是没有确认收入但发生了费用的视同销售.因没有确认收入,其对应的支出或费用就不能在税前扣除,需要做纳税调整.

(1)将购买的货物无偿赠送他人

将购买的货物无偿赠送他人,要通过"营业外支出"科目进行财税处理,视同销售但不确认收入,其列支的费用要做纳税调整,进项税额做转出处理.

(2)将购买的货物分配给股东或投资者

将购买的货物分配给股东或投资者,要通过"应付股利"科目进行财税处理,视同销售但不确认收入,其列支的费用要做纳税调整,进项税额做转出处理.

2、不做纳税调整的视同销售.

即是没有确认收入也没有发生费用,仅在资产项目之间转换的视同销售.比如"将自产或委托加工的货物用于非应税项目",这些非应税项目若属于企业内部项目(若用于企业外部就变成投资或非货币资产交易了),会涉及企业资产科目,比如要通过"在建工程"科目进行财税处理,因资产没有发生权属转移,也没有发生费用,就不需要做纳税调整.

(1)将自产或委托加工的货物用于企业内部非应税项目

将自产、委托加工的材料用于企业内部非增值税应税项目,即它用,要通过资产或成本科目进行财税处理,视同销售但不确认收入,也不做纳税调整.

(2)将自产、委托加工的货物用于集体福利

自产、委托加工的货物用于集体福利,要通过"应付职工薪酬"科目进行财税处理,视同销售但不确认收入,其对应的增值税要做销项税额处理(若是外购货物则做进项税额转出处理);也不做纳税调整.

(3)将购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者

企业若用外购材料进行投资,要通过"长期股权投资"科目进行财税处理.因其作价不同,其财税处理的方法也不尽相同.

销售商品如何确认收入?

(一)采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天;

(二)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天;

(三)采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天;

(四)采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天,但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天;

(五)委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天.未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满180天的当天.

不确认销售收入的账务处理如何做?以上内容就是小编老师汇总的相关资料,其实对于不确认的销售收入的账务处理是需要分为自产货物和外购货物两种情况的,同时还可以做是否做纳税调整处理的,如果你们对此上文的资料还有什么其他的疑问,小编老师建议你们可以来这里学习.