免抵退进项税转出怎么计算

免抵退进项税转出怎么计算

免抵退进项税转出计算公式推导“剔、抵、比、退”四步骤

由于退税率≤征税率，所以外销负担的进项税不一定全退。

1.征退之差=外销额ⅹ（征税率-退税率）

外销应退税额=外销进项-征退之差

内销应纳税额=内销销项-内销进项-留抵

内外销综合考虑（外销应退抵减内销应纳）

2.应纳税额=内销销项-（全部进项-征退之差）-留抵

如应纳税额>0，则交税

全部应退税额均已免抵

免抵=理论退税额

留抵=0

应纳税额<0，由于内销进项大于销项或退税额大于内销纳税额形成

内销进项大于销项，则留抵。退税额大于内销应纳税额，则退税。

应退税

但不一定全退（退税或留抵）

应纳税额为负数时才有退税可能性

3.退税限额=外销额ⅹ退税率

4.比较应纳税额绝对数和退税限额，退较小者

如应纳税额绝对数>退税限额 应退税额=退税限额

免抵=0 留抵=应纳绝对数-退税限额

应纳税额绝对数≤退税限额 应退税额=应纳税额绝对数 免抵=退税限额-应纳绝对数

留抵=0

免抵退进项税转出“免、抵、退”的计算：

1、免抵退税不得免征和抵扣的税额＝离岸价格×外汇牌价×（增值税率－出口退税率）

2、当期应纳税额＝内销的销项税额－（进项税额－免抵退税不得免抵税额）－上期末留抵税额

3、免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货的退税率

4、比较确定应退税额，确定免抵税额

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