小规模纳税人开具增值税专用发票怎么做账

小规模纳税人开具增值税专用发票的会计处理主要包括以下步骤：

1. 收到增值税专用发票：当小规模纳税人收到增值税专用发票时，需要将其记入应付账款或预付账款，同时，将发票上的税额记入应交税费-应交增值税（进项税额）。

2. 销售商品或提供劳务：当小规模纳税人销售商品或提供劳务时，需要将收入记入主营业务收入或其他业务收入，同时，将发票上的税额记入应交税费-应交增值税（销项税额）。

3. 缴纳增值税：当小规模纳税人缴纳增值税时，需要将应交税费-应交增值税（销项税额）减去应交税费-应交增值税（进项税额），得到应缴纳的增值税额，然后将其记入应交税费-应交增值税。

4. 开具增值税专用发票：当小规模纳税人开具增值税专用发票时，需要将发票上的金额记入应收账款或其他应收款，同时，将发票上的税额记入应交税费-应交增值税（销项税额）。

以上就是小规模纳税人开具增值税专用发票的会计处理步骤。需要注意的是，小规模纳税人在开具增值税专用发票时，需要确保发票的真实性和准确性，以避免因虚开发票而引发的税务问题。

拓展知识：小规模纳税人和一般纳税人的区别主要在于税率和进项税额的抵扣。小规模纳税人的税率通常较低，但不能抵扣进项税额；而一般纳税人的税率较高，但可以抵扣进项税额。因此，小规模纳税人在开具增值税专用发票时，需要特别注意税额的计算和处理。