衍生工具是金融负债还是权益工具

衍生工具是金融负债还是权益工具

衍生工具是金融负债.衍生工具是一种特殊类别买卖的金融工具统称,是指属于金融工具准则范围内,且同时具备一定特征的金融工具或其他合同.常见的衍生工具包括远期合同、期货合同、互换合同和期权合同等.

其价值随特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他变量的变动而变动,变量为非金融变量的(比如特定区域的地震损失指数、特定城市的气温指数等),该变量不应与合同的任何一方存在特定关系.

衍生工具是在会计实务中指的是"衍生工具"会计科目,"衍生工具"属于共同类科目,如果余额在借方就表示资产,期末余额在贷方就表示负债.

金融负债和权益工具区分的基本原则

1.是否存在无条件地避免交付现金或其他金融资产的合同义务

(1)如果企业不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务,则该合同义务符合金融负债的定义.

①不能无条件地避免的赎回,即金融工具发行方不能无条件地避免赎回此金融工具.

如果一项合同使发行方承担了以现金或其他金融资产回购自身权益工具的义务,即使发行方的回购义务取决于合同对手方是否行使回售权,发行方应当在初始确认时将该义务确认为一项金融负债,其金额等于回购所需支付金额的现值.如果发行方最终无须以现金或其他金融资产回购自身权益工具,应当在合同对手方回售权到期时将该项金融负债按照账面价值重分类为权益工具.

②强制付息,即金融工具发行方被要求强制支付利息.

(2)如果企业能够无条件地避免交付现金或其他金融资产,则分类为权益工具

①能够根据相应的议事机制自主决定是否支付股息(即无支付股息的义务),同时所发行的金融工具没有到期日且持有方没有回售权、或虽有固定期限但发行方有权无限期递延(即无支付本金的义务),则此类交付现金或其他金融资产的结算条款不构成金融负债.

②如果发放股利由发行方根据相应的议事机制自主决定,则股利是累积股利还是非累积股利本身均不会影响该金融工具被分类为权益工具.

2.是否交付固定数量的自身权益工具结算

如果一项金融工具须用或可用企业自身权益工具进行结算,需要考虑用于结算该工具的企业自身权益工具,是作为现金或其他金融资产的替代品,还是为了使该工具持有方享有在发行方扣除所有负债后的资产中的剩余权益.如果是前者,该工具是发行方的金融负债;如果是后者,该工具是发行方的权益工具.

以上详细介绍了衍生工具是金融负债还是权益工具,也接受了金融负债和权益工具区分的基本原则是什么.通过本文介绍,我们可以知道,衍生工具应该是金融负债,如果想要看一个金融工具是金融负债还是权益工具需要按照本文所讲的基本原则来进行区分.