转让合同中含债券带为偿还的税务问题

转让合同中含债券带为偿还的税务问题

答：如果目标公司甲公司有两个自然人股东，自然人股东A出资60万元占60%的股份，自然人股东B出资40万元占40%的股份，注册资本100万元，现在自然人股东A将其30%股权、B将其40%股权转让给上海某投资公司，转让总价款5500万元，双方约定转让之前的债权债务由原股东A负责，之后的由新股东负责。

目标公司甲账上欠A股东2700万元，无其他债权债务。请问，甲公司和受让方如何作账?A、B应纳个人所得税如何计算?

解答：投资公司出资5500万元中，有2700万元是暂借给甲公司用于偿还A债务的，其余2800万元才是真正的股权转让款，其中，
A应得股权转让款=2800×30%/70%=1200(万元) B应得股权转让款=2800×40%/70%=1600(万元)
A应得股权转让款=(1200-30)×20%=234(万元) B应得股权转让款=(1600-40)×20%=312(万元)
个人所得税由受让方负责代扣代缴。

有关账务处理如下：

甲公司的账务处理如下：

借：其他应付款——A股东 27000000

贷：其他应付款——上海公司 27000000

借：实收资本——A 300000 ——B 400000

贷：实收资本——上海公司 700000

需附原始凭证包括：股权转让合同和股东会决议。

上海公司的账务处理如下：

借：长期股权投资——甲公司 28000000

其他应付款——甲公司 27000000

贷：银行存款—— 49540000 应交税费——应交个人所得税 5460000

需附原始凭证：甲公司出具的付款委托书和A、B股东收款收据。

解缴税款时：

借：应交税费——应交个人所得税 5460000

贷：银行存款 5460000

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