出口业务增值税普通发票是怎样开具的?

出口业务增值税普通发票是怎样开具的?

纳税人发生出口货物劳务及服务，使用增值税普通发票开具出口业务时，应在增值税普通发票备注栏注明“出口”字样、“合同号：XXX”、“出口美元金额：XXX”和“汇率：XXX”。

纳入升级版的纳税人销售免税货物(或劳务)时，应使用增值税普通发票开具，开具时应选择“免税开票”选项，“金额”栏填列实际销售金额。

纳税人出口退税率为零的货物，适用征税政策，应在开具增值税普通发票时选择适用税率开具，开票数据导入电子申报系统后会自动反映到适用税率对应的栏目。

不同类型的企业开票系统升级后如何开具出口货物的增值税普通发票?

①生产企业：一律使用升级后的增值税系统开具普通发票代替原来的出口发票(普通发票二联、五联均可)，今后其他类型出口发票一律不再使用，如有未缴销的尽快缴销。

②外贸企业：可以选择“使用升级后的增值税系统开具普通发票”或者“开具企业自制凭证”两种方式。

③运保佣冲减可不开具出口发票，申报时录入取得的原始发票号码。

合同号、贸易方式、结算方式、外币金额、汇率等等在备注中填写，如果票面开具的是CIF价则在备注栏注明FOB价。

如果“销售货物或应税劳务”栏次超过票面栏次(票面可开具8条)，可以汇总开具，附清单，加盖发票专用章后附在发票后面。

系统默认差额允许为6分，超过允许范围会报错。因此，对差额较大的单子，建议分票开具，或者手工先使用Excel表计算好不含税价，这样也可以避免差额产生。　　7、发票打印时，税率栏为“*”，税额栏为空。

特殊情况：生产企业出口发票号码录入

在开票限额低于出口金额的情况下，可通过开具连续号码的多张出口发票解决。具体的发票开具步骤和出口退税申报录入规则如下：

① 如果出口报关单金额大于开票限额，将总金额拆分，并开具多张号码连续的出口发票。

② 在出口退税申报软件中申报时，金额填写多张发票的汇总金额，发票号码填写第一张发票的发票号码+最后一张发票的截止号码。

政策依据：

开具出口销售统一发票的纳税人应在8月中旬前纳入升级版，并统一使用五联版的增值税普通发票，其出口相关信息可填写在增值税发票备注栏。

——《广东省国家税务局关于增值税发票系统升级版推行工作有关问题的通知》(粤国税函(2015)688号)

出口业务的税务都有税务政策为依据，不是那么随意，所以针对增值税普通发票是怎样开具的问题，会计学堂建议大家多加实践。