境外税对企业税收实操有什么影响?

境外税对企业税收实操有什么影响?

按境外实现的收入换算成人民币计算

增值税，城建税，教育费附加，地方教育费附加，企业所得税，个人所得税,印花税等。

《通知》规定，企业选择采用不同于以前年度的抵免方法计算可抵免境外所得税税额和抵免限额时，对该企业以前年度尚未抵免完的余额，可在税法规定结转的剩余年限内，按新选择的抵免方法计算的抵免限额中继续结转抵免。

根据财税字[1994]第20号第二条，下列所得，暂免征收个人所得税：(三)外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准①为合理的部分。

根据国税发[1997]54号，上述企业的外籍高管如果能够取得其子女在中国境内接受教育的支出凭证和期限证明材料，即对此费用其可以免个税。而且如果发票的抬头是公司名称，企业也可以税前列支(发票抬头若是个人，大多数税务机关不允许列支)。简言之，上述企业的筹划方法具有较大的可行性。

结合实际的操作中，由于中国常见教育学制2-4学期/年，也就是一般个人能取得发票的频率只有2~4次/年，与该外籍高管每月发生的频率不吻合，也可能引发税务风险。

《通知》赋予纳税人选择权，对境外投资所得可自行选择综合抵免法或分国抵免法，但一经选择，5年内不得改变。实行综合抵免法，对同时在多个国家投资的企业可以统一计算抵免限额，有利于平衡境外不同国家(地区)间的税负，增加企业可抵免税额，有效降低企业境外所得总体税收负担。同时，综合抵免依然遵守限额抵免原则，不会侵蚀所得税税基。

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