案例分析固定资产折旧方法对企业所得税的影响

案例分析固定资产折旧方法对企业所得税的影响

答：《企业会计准则第4号——固定资产》规定，企业应根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。《企业所得税实施条例》规定，企业应根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更；此外还规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：

（1）房屋、建筑物为20年；

（2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年；

（3）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等为5年；

（4）飞机、火车、轮船以外的运输工具为4年；

（5）电子设备为3年。当企业选择的折旧年限与税法规定最低年限存在差异的，需纳税调整。固定资产的预计使用年限是一个估计值，它要受到科技发展、使用环境、使用强度及维护情况等因素的影响，而会计准则和税法对其确定都赋予了较大的弹性空间。企业可通过选择折旧年限，最大限度地列支折旧费用，充分发挥折旧的抵税作用。

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【案例分析】

某企业（六大行业企业之一），2014年M月购进N万元其他生产设备。税法规定，机械和其他生产设备最低折旧年限为10年。为了简化核算，假设不考虑净残值，会计沿用了实务中的做法：当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；因此为了计算固定资产加速折旧对2014年度的所得税影响，这里的M月是指2014年1月至11月。

不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限

2014年M月购进其他生产设备时，最低折旧年限是6年（10×60%），2014年计提的累计折旧为N÷6×（12－M）÷12＝（12－M）N÷72（万元）。

看完了本篇文章，相信您应该知道了：固定资产折旧方法对企业所得税的影响。更多税务方面的知识，尽在会计学堂啊！