海外仓储的税务风险你都清楚吗？

海外仓储在现行出口退（免）税法规中尚无专门规定，给税收管理带来了风险，需要税企双方予以重视。

一、海外仓储销售的形成

在传统的国际贸易方式中，买卖双方签订购销合同后，卖家一般还需要经过组织货源、商品检验检疫、国内运输、联系货代公司、报关出口、投保、国际运输和交货等十几道环节才能完成交易，交易过程少则20多天，多则数月。其间可能发生的市场供求变化、汇率变化、价格变化和途中损耗等情况，都对买卖双方带来了不可预见的经营风险。为规避风险，及时适应市场需求，一些企业探索利用海外仓储拓展销售渠道。

简单地说，海外仓储销售，就是在本国地区以外的其他国家建立或租赁仓库，卖家事先将货物存储到国外仓库，当买家有需求时，卖家可以及时响应，通知国外仓库发货，基本可以保证3天~5天将货物送到终端买家手中。通过海外仓储模式，出口企业订单周期大大缩短，时间成本大幅降低，为企业抢占市场赢得先机，同时由于货物本身存放在买家所在国家或地区，能够为用户提供最佳的产品购买体验，提升了商品的重复购买率。目前，这一形式已经被出口企业广泛接受并采用。

二、海外仓储销售引发的退（免）税风险

海外仓储业务，从整体看满足了报关离境出口、财务上作出口销售处理和收汇结算3个出口退（免）税所需的关键条件，符合退（免）税的要求，但逐个环节剖析就会发现，海外仓储销售将原来先签订销售合同后出口的传统方式，改为先出口后签订销售合同的方式，导致部分企业在出口时假造外销合同，给税务机关带来了执法风险。

1.确认收入时间的风险。

2.受理虚假退税资料的风险。根据海关出口报关的相关规定，出口清关需要提供出口发票、合同和装箱单等资料。由于海外仓储销售在报关出口时只是货物的报关离境，并没有实现销售，所以不可能存在销售合同和出口发票。为达到货物离境出口的目的，出口企业会以物流仓储企业或国外代理商甚至虚拟外商作为买家，伪造一套虚假的销售合同和出口发票。货物报关出口的行为是真实的，海关基本无从印证报关出口资料的真实性。同时，税法规定出口合同的签订应早于出口货物报关时间才符合退（免）税的标准，企业又会以这一套虚假的资料向税务机关申报退（免）税。海关与税务机关都面临受理企业虚假申报资料的风险。